№ 2а-1346/2023
УИД: 27RS0007-01-2023-000090-59
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 марта 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,
при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,
УСТАНОВИЛ
УФНС по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени, а также задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, ссылаясь на то, что ответчик, в период с (дата) по (дата) являлся индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год, которые не оплачены в полном объеме. Кроме того, ответчик, являясь в 2019 году владельцем транспортного средства, транспортный налог в сумме 960,00 руб. не оплатила. В налоговых уведомлениях, направленных должнику, отражены расчеты налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налог не уплатил, на сумму недоимки по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, а также по транспортному налогу были начислены пени. Требование (№) от (дата) об уплате налогов, пени в установленный ими срок не исполнено. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2020 год в сумме 31575,74 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 98,41 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) за 2020 год в сумме 8199,49 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 25,56 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 960,00 руб., задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 8,57 руб.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при этом представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем дело было рассмотрено в его отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Судебные извещения, адресованные ответчику возвращены с отметками «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст. 165.1 ГК РФ, п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере: за 2020 год (за 11 месяцев 21 день) - на обязательное пенсионное страхование в сумме 31575,74 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8199,49 руб.
Кроме того, ФИО1, являясь в 2019 году владельцем транспортного средства «ВАЗ2121» государственный регистрационный знак (№), должен был уплатить транспортный налог за указанный год в сумме 960,00 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.
Расчет размера пени за 2020 год производился за период с (дата) по (дата) по страховым взносам фиксированному платежу на обязательное медицинское страхование на сумму недоимки для пени 8199,49 рублей и составил 25,56 рублей, по страховым взносам фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки для пени 31575,74 рублей и составил 98,41 рублей.
Расчет размера пени по транспортному налогу за 2019 год производился за период со (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 960,00 рубля и составил 8,57 рублей.
Требование (№) от (дата) об уплате налога и пени в срок до (дата) были направлены в адрес административного ответчика, ответчиком не исполнено.
(дата) УФНС по (адрес) обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. (дата) мировым судьей вынесен судебный приказ (№) о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимкам по налогам. Указанный судебный приказ отменен определениями мирового судьи от (дата), в связи с поступившими возражениями должника.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: копиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения от (дата) об отмене судебного приказа, налоговых уведомлений, требования (№) от (дата), реестром отправки требований, выписками из КРСБ, выпиской из ЕГРИП.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и в порядке, установленных Кодексом.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п. 4 ст. 57, п.п.1,3 ст. 363, п.п. 1,4 ст. 397, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ).
В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).
В силу ст. 8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.
Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до 01 января 2017 года, установленных Федеральным законом от 07 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.
Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.
В силу ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ.
При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствие с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу вышеуказаннх норм Налогового кодекса РФ закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.
Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, не произвел уплату страховых взносов в фиксированном размере: за 2020 год (за 11 месяцев 21 день) - на обязательное пенсионное страхование в сумме 31575,74 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8199,49 руб. Кроме того, ФИО1, являясь в 2019 году владельцем транспортного средства «ВАЗ2121» государственный регистрационный знак (№), должен был уплатить транспортный налог за указанный год в сумме 960,00 руб. Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.
Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными, сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены, в связи с чем предъявленные требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2020 год, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) за 2020 год, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, пени по транспортному налогу - обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1426,03 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в г. Комсомольске-на-Амуре (адрес), проживающего по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре (адрес), задолженность по уплате:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2020 год в сумме 31575,74 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с (дата) по (дата) в размере 98,41 руб.,
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) за 2020 год в сумме 8199,49 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с (дата) по (дата) в размере 25,56 руб.,
- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 960,00 руб.,
- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за период со (дата) по (дата) в размере 8,57 руб.,
всего в сумме 40867,77 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 1426,03 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.В Капитонова