Решение по делу № 2А-266/2023 от 13.04.2023

Дело № 2а-266/2023

УИД 26RS0020-01-2023-000192-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего – судьи Рынгач Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Вдовиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам и налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам и налогу.

В обоснование административного искового заявления указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. ФИО1 в период с 25.11.2014 года по 04.07.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №. ФИО1 в период с 20.08.2020 года по 06.12.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №. На настоящий момент ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – за расчетный период 2021 года – 32 448,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – за расчетный период 2021 года – 8 426,00 руб. Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов, которые ФИО1 в установленный срок и по настоящее время не уплатил. Задолженность по страховым взносам взыскана решением Кочубеевского районного суда (дело №). За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. Задолженность по пене выражается в следующем: - пеня в размере 1 908,86 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 28.09.2020 года за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), - пеня в размере 289,38 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 28.09.2020 года за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), - пеня в размере 508,92 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 10.03.2022 года за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования), - пеня в размере 1 240,75 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 10.03.2022 года за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования), - пеня в размере 6 328,66 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 28.09.2020 года за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному). В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате пени № от 11.03.2022 года со сроком исполнения до 05.04.2022 года, о чем свидетельствует скрин-шот из программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Также ФИО1 своевременно не исполнена обязанность по уплате НДФЛ. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня в сумме 1 009,40 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 12.07.2022 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 22.07.2022 года. Просит взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 11 285,97 руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1 009,40 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 1 908,86 руб.; - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 289,38 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования): пеня в размере 508,92 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 1 240,75 руб.; - страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 6 328,66 руб. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, представил в суд возражения на административное исковое заявление и на дополнительную письменную позицию административного истца, в которых указал, что с заявленными административными исковыми требованиями он не согласен и считает их не подлежащими удовлетворению. Указывает, что касательно пени по НДФЛ из административного иска не ясно, за что конкретно возникла данная задолженность и за какой период. Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем, он находился на упрощенной системе налогообложения и был освобожден от уплаты НДФЛ. Он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.08.2020 года по 06.12.2021 года. В течение всего времени его предпринимательской деятельности он регулярно оплачивал взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размерах, установленных налоговым законодательством Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на 2020-2021 годы были установлены следующие размеры ОПС и ОМС: 32 448 руб. и 8 426 руб., соответственно. Таким образом, за 2020 год он должен был оплатить страховых взносов в суммарном размере 14 943,18 руб., из которых: 11 862,71 руб. на ОПС и 3 080,47 руб. на ОМС. Расчет размера страховых взносов на ОПС: (32 448 руб./12 мес.)*4 мес. +(32 448 руб./12 мес./31 день)*12дней. Расчет размера страховых взносов на ОМС: (8 426 руб./12 мес.)*4 мес. + (8 426 руб./12 мес./31 день)*12дней. Фактически, в 2020 году им было оплачено страховых взносов на сумму 14946 рублей, из которых 11 864 руб. на ОПС и 3 082 руб. на ОМС. То есть, в 2020 году была даже переплата по страховым взносам в размере 2,82 руб. За 2021 год он должен был оплатить страховых взносов в суммарном размере 38 127,09 руб., из которых: 30 267,35 руб. на ОПС и 7 859,74 руб. на ОМС. Расчет размера страховых взносов на ОПС: (32 448 руб. /12 мес.)*11 мес. + (32 448 руб./12 мес./31 день)*6 дней; Расчет размера страховых взносов на ОМС: (8 426 руб./12 мес.)*11 мес. + (8 426 руб./12 мес./31 день)*6 дней. Фактически, в 2021 году он оплатил страховых взносов в суммарном размере 38 127,09 руб., из которых: 30 267,35 руб. на ОПС и 7 859,74 руб. на ОМС. То есть, он в полном объеме исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов. Указанные доводы не были приняты судом первой инстанции (решение по делу № от 06.09.2022 года, послужившее основанием для подачи административного иска по настоящему делу), после чего им была подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд, по результатам рассмотрения которой было вынесено определение об оставлении решения суда первой инстанции в силе (дело №). С решением Ставропольского краевого суда он также не согласен и намерен обжаловать апелляционное определение в кассационном порядке. Также обращает внимание суда на тот факт, что платежные поручения были сформированы с помощью сервиса оплаты налогов, разработчиком которой является непосредственно сама Федеральная налоговая служба. Из платежных поручений видно, что все данные, которые необходимо указывать согласно Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в них имеются, в том числе был указан и налоговый период, доводы о том, что платеж был совершен с нарушением обозначенных правил, несостоятельны. В платежных поручениях указано: 107 (ГД) 00.2020 и 107 (ГД) 00.2021, то есть платежи за 2020 и 2021 годы. При этом, налоговая ссылается не на платежные поручения, которые являются основой платежа, а на чеки, которые появляются у плательщика после платежа. В ответе на возражения МИФНС представляет таблицы об уплате им страховых взносов, в которых в столбце «период» указано: 34 (год) 2020 и 34 (год) 2021. Считает, что налоговая инспекция самовольно отнесла его платежи к иным периодам платежей. Просит административное исковое заявление рассмотреть в его отсутствие, в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

В материалах дела имеется ответ представителя административного истца на возражения ответчика на административное исковое заявление, из которого следует, что в связи с тем, что страховые взносы в период регистрации с 25.11.2014 года по 04.07.2018 года ФИО1 не уплачивал в установленные сроки, за ним числилась задолженность по страховым взносам за 2017 год в период его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 20.08.2020 года по 06.12.2021 года. Оформление плательщиками с нарушением Правил указания информации в полях расчетных документов приводит к невозможности отражения их в КРСБ, либо информационных ресурсах налоговых органов, в которых производится учет соответствующих поступлений. Не заполнение в платежном поручении на перечисление денежных средств в уплату налогов обязательных полей не допускается. В чеках по операциям, представленных суду ФИО1 в поле «назначение платежа» указано «налоговый платеж», без указания налогового периода, за который произведен платеж. При осуществлении оплаты без указания налогового периода, у налогового органа отсутствует информация о налоговом периоде, за который произведена оплата. В соответствии с Письмом ФНС России от 24 августа 2012 года № БС-3-11/3084 в случае уплаты денежной суммы без указания налогового периода, за который производится платеж, сведения о данной денежной сумме зачисляются на текущую дату и являются переплатой по данному налогу. Платежи административным ответчиком произведены с нарушением правил заполнения платежных поручений, то есть без указания налогового периода и основания платежа в платежном документе. В связи с чем, согласно руководству пользователя Филиала ФГУП ГНИВЦ ФНС России по ПФО «Система электронной обработки данных инспекций местного уровня» погашение задолженности было произведено в хронологическом порядке. Административный ответчик ошибочно полагает, что суммы поступивших платежей зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу, однако, в соответствии с карточкой расчетов с бюджетом по транспортному налогу последние платежи в размере 291 рубль от 26.12.2017 года зачтены в счет задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 83 руб. и за 2016 год в размере 208 руб., и в размере 1,89 руб. от 21.01.2019 года зачтены в счет задолженности по пене за просрочку уплаты транспортного налога за 2015, 2016, далее начисления и зачеты поступивших платежей в отношении ФИО1 по транспортному налогу не производились. Также указывает, что ФИО1 получил копию административного искового заявления и приложенных к нему документов, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений с почтовым оттиском о принятии письма об отправлении, распечаткой об отслеживании почтового отправления. Доказательств о неполучении копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у него отсутствуют, в том числе расчета пени-требования искового заявления, административный ответчик к возражениям не приложил.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 25.11.2014 года по 04.07.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 27.12.2022 года. Также ФИО1 в период с 20.08.2020 года по 06.12.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 27.12.2022 года.

ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы за те периоды, в которые он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако, суммы страховых взносов в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 25.11.2014 года по 04.07.2018 года, и в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 20.08.2020 года по 06.12.2021 год, ФИО1 уплачивал не в полном объёме, с просрочкой установленных законодательством сроков, за ним числилась задолженность по страховым взносам, в том числе за 2017 год.

Решением Кочубеевского районного суда от 06.09.2022 года по административному делу №, оставленным без изменения Судебной коллегией по административным делам Ставропольского краевого суда от 01.12.2022 года, с ФИО1 взысканы недоимки на общую сумму 27 832,41 рублей в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2021 года: налог в размере 4 525,67 руб., пеня в размере 32,58 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2021 года): налог в размере 23 113,28 руб., пеня в размере 160,88 руб. Также взыскана с ФИО1 в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственная пошлина в размере 1 034,97 рублей. В кассационном порядке решение суда от 06.09.2022 года не обжаловалось.

За неуплату сумм страховых взносов в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. Задолженность по пене выражается в следующем:

пеня в размере 1 908,86 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 28.09.2020 года за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному),

пеня в размере 289,38 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 28.09.2020 года за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному),

пеня в размере 508,92 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 10.03.2022 года за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования),

пеня в размере 1 240,75 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 10.03.2022 года за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования),

пеня в размере 6 328,66 руб., исчисленная за период с 29.01.2019 года по 28.09.2020 года за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).

Также, как следует из материалов дела, ФИО1 в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 25.11.2014 года по 04.07.2018 года не уплачивал в установленные сроки налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 1 009,40 руб., начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ, на недоимку по данному налогу. Согласно представленному расчету, расчет пени произведен с 29.01.2019 года в общей сумме 1 263,44 руб.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 НК РФ).

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование от 11.03.2022 года № по сроку уплаты до 05.04.2022 года, из которого следует, что по состоянию на 11.03.2022 года за ФИО1 числится задолженность по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в общей сумме 12 532,61 руб. Также в требовании указано, что по состоянию на 11.03.2022 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 92 549,05 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 64 104,57 руб.

В установленный в требовании срок ФИО1 в полном объеме не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных письменных доказательств следует, что требование № выставлено 11.03.2022 года по сроку уплаты до 05.04.2022 года. Общая сумма требования превысила 10 000 рублей. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал 05.10.2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 12.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам всего в сумме 12 179,06 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края от 22.07.2022 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам и налогу, налоговый орган обратился 19.01.2023 года, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

Доводы административного ответчика о том, что он регулярно оплачивал взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных налоговым законодательством Российской Федерации, представлены чеки об оплате налогов: от 25.09.2020 года в сумме 5 932,00 руб.; от 25.09.2020 года в сумме 1 541,00 руб.; от 31.03.2021 года в сумме 2 106,50 руб.; от 31.03.2021 года в сумме 8 112,00 руб.; от 10.07.2021 года в сумме 2 106,50 руб.; от 10.07.2021 года в сумме 8 112,00 руб.; от 28.11.2021 года в сумме 2 106,50 руб.; от 28.11.2021 года в сумме 8 112,00 руб.; от 31.12.2021 года в сумме 1 540,24 руб.; от 31.12.2021 года в сумме 5 931,35 руб., а также заявления на перевод от 18.12.2020 года в сумме 5 932,00 руб., от 19.12.2020 года в сумме 1 541,00 руб., несостоятельны, поскольку, в представленных кассовых чеках в назначении платежа указано «налоговый платеж», без указания налогового периода, за который произведен платёж. Платежи административным ответчиком произведены с нарушением правил заполнения платежных поручений, то есть без указания налогового периода и основания платежа в платежном документе. В связи с чем, согласно руководству пользователя Филиала ФГУП ГНИВЦ ФНС России по ПФО «Система электронной обработки данных инспекций местного уровня» погашение задолженности было произведено в хронологическом порядке.

Кроме того, при вынесении решения от 06.09.2022 года по административному делу №, оставленным без изменения Судебной коллегией по административным делам Ставропольского краевого суда от 01.12.2022 года, Кочубеевским районным судом были исследованы аналогичные доводы административного ответчика и представленные им те же самые чеки об оплате налогов и заявления на перевод, которые он представил при рассмотрении настоящего дела, и с ФИО1 взысканы недоимки на общую сумму 27 832,41 рублей по страховым взносам и пени.

Доказательств уплаты налогов и страховых взносов в полном объеме в сроки, установленные законодательством, необоснованности начисления пени по ним, административным ответчиком суду не представлено.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам и налогу, в сумме 11 285,97 руб., суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога, страховых взносов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам и налогу, в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений пункта 6 статьи 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 451,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам и налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимки на общую сумму 11 285,97 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1 009,40 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 1 908,86 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 289,38 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования): пеня в размере 508,92 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 1 240,75 руб.;

страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 6 328,66 руб. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 451,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 27 апреля 2023 года.

Судья Е.Е. Рынгач