Дело № 2А-3295/2022

24RS0028-01-2022-003880-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года г. Красноярск

Кировский районный суд города Красноярска Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ремезова Д.А., при секретаре Клебан В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу. Свои требования мотивировала тем, что у ответчика в собственности находятся автомобили <данные изъяты>, в отношении одного из которых (<данные изъяты>) ответчику, как пенсионеру, на основании его заявления предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты транспортного налога. Вместе с тем в отношении другого автомобиля <данные изъяты> ответчику за 2018-2020г.г. в соответствии со ст.ст.357,358, 362 НК РФ начислен транспортный налог в размере <данные изъяты>. за каждый год по сроку уплаты 01 декабря. В связи с этим ответчику 05.10.2021г. направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №<данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2018-2020г.г. в общей сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты 01.12.2021г., а впоследствии – требование по состоянию на 15.12.2021г. №<данные изъяты> об уплате до 08.02.2022г. суммы транспортного налога в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>. Сумма пени (<данные изъяты>.) уплачена ответчиком 21.12.2021г. В связи с этим сумма недоимки по транспортному налогу, подлежащая взысканию с ответчика, составляет <данные изъяты>.

Наряду с этим ФИО1 имеет в собственности земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты>. В связи с этим налоговым органом, учитывая, что ответчик является пенсионером и имеет право на получение налогового вычета при начислении земельного налога, применены положения п.5 ст.391 НК РФ. На основании ст. ст. 338-390,393 НК РФ ответчику за 2017г. начислен земельный налог в сумме <данные изъяты>., за 2018г. – <данные изъяты>., 09.07.2019г. направлено налоговое уведомление от 27.06.2019г. №<данные изъяты> об уплате общей суммы земельного налога за 2017,2018г.г. в размере <данные изъяты> до 02.12.2019г. Поскольку данные суммы не уплачены, ответчику 19.02.2020г. направлено требование по состоянию на 11.02.2020г. №<данные изъяты> об уплате земельного налога за 2017,2018г.г. в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты> со сроком уплаты до 07.04.2020г. Поскольку 21.12.2021г. ответчиком за 2017г. частично уплачена сумма в размере <данные изъяты>., за 2017г. подлежит взысканию недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> за 2018г. – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>. За 2019г. налоговым органом начислен земельный налог в сумме <данные изъяты>., 24.09.2020г. ответчику направлено уведомление об уплате налога от 01.09.2020г. №<данные изъяты>. Поскольку указанная сумма ответчиком не уплачена, 05.10.2021г. направлено требование об уплате налога по состоянию на 16.06.2021г. №<данные изъяты>, в связи с чем сумма недоимки за 2019г. составила – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>. За 2020г. к уплате по земельному налогу начислено <данные изъяты>. В связи с этим в адрес ответчика 05.10.2021г. направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №<данные изъяты>, в виду неуплаты недоимки, названная сумма включена в требование об уплате налога по состоянию на 15.12.2021г. №<данные изъяты>. Поскольку ответчик в добровольном порядке не исполнил требования об уплате налогов №№ <данные изъяты>, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, который был вынесен мировым судьей 17.03.2022г. и отменен 07.04.2022г. в связи с возражениями ответчика.

Таким образом истец просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018-2020г.г. в размере <данные изъяты>.; недоимку по земельному налогу: за 2017г. – <данные изъяты>., за 2018г. – <данные изъяты>., за 2019г. – <данные изъяты>., за 2020г. – <данные изъяты> пени по земельному налогу: со сроком уплаты 02.12.2019г. – <данные изъяты>., со сроком уплаты 01.12.2020г. – <данные изъяты>.; всего взыскать <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом. При этом представителем ответчика ФИО2 направлен отзыв на исковое заявление, согласно которому ответчик частично не согласен с предъявляемыми требованиями относительно взыскания транспортного налога за 2018-2019г.г. со сроком уплаты 01.12.2019г., 01.12.2020г., поскольку требование об уплате недоимки за указанные периоды направлено только 15.12.2021г., в связи с чем срок для обращения в суд за взысканием недоимки за 2018-2019г.г. пропущен. Кроме того, представитель ответчика считает, что налоговым органом не представлено надлежащих документов, подтверждающих полномочия представителя истца.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана обязательной, учитывая приведенные выше письменные пояснения представителя административного истца и ответчика, суд, в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год – п. 1 ст. 360 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог – п.1 ст.389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.393 НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

За несвоевременную уплату налогов предусмотрена пеня, которая, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п. 5 ст. 75 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ответчику ФИО1 <данные изъяты>. на праве собственности принадлежат <данные изъяты>. Также ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: <данные изъяты>. Данные обстоятельства ответчиком не оспариваются.

На основании приведенных выше положений Налогового кодекса РФ ответчик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, вопреки требованиям налогового законодательства, обязанность по уплате транспортного и земельного налогов в установленный срок, ответчиком не исполнена.

В связи с этим, учитывая, что ответчик является пенсионером и в силу п.1 ст.4 Закона Красноярского края от 08.11.2007г. №3-676 «О транспортном налоге», имеет право на льготное налогообложение, исходя из его заявления о предоставлении льготы по налогу на <данные изъяты>, за 2018-2020г.г. начислен транспортный налог на <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>. В связи с этим, 05.10.2021г. ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №<данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2018-2020г.г. в общей сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты 01.12.2021г. Впоследствии, 07.12.2021г., ответчику направлено требование по состоянию на 15.12.2021г. №<данные изъяты> об уплате до 08.02.2022г. суммы транспортного налога в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>. Поскольку, сумма пени (<данные изъяты>.) уплачена ответчиком 21.12.2021г., сумма недоимки по транспортному налогу, предъявляемая налоговым органом, составляет <данные изъяты>.Относительно земельных участков налоговым органом при начислении налога применены положения пп 8 п.5 ст.391 НК РФ, в соответствии с которыми Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости <данные изъяты> квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В связи с этим налоговым органом, учитывая, что ответчик является пенсионером и имеет право на получение налогового вычета при начислении земельного налога, применены положения п.5 ст.391 НК РФ, в отношении земельного участка <данные изъяты> начислен земельный налог:

-за 2017г. в сумме <данные изъяты>., за 2018г. <данные изъяты>. 09.07.2019г. направлено налоговое уведомление от 27.06.2019г. №<данные изъяты> об уплате до 02.12.2019г. общей суммы земельного налога за 2017,2018г.г. в размере <данные изъяты>.

Поскольку данные суммы не уплачены, ответчику 19.02.2020г. направлено требование по состоянию на 11.02.2020г. №<данные изъяты> об уплате до 07.04.2020г. земельного налога за 2017,2018г.г. в размере <данные изъяты> пени <данные изъяты>. При этом 21.12.2021г. ответчиком за 2017г. частично уплачено <данные изъяты>. Соответственно за 2017г. к взысканию предъявляется недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты>., за 2018г. – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.

-за 2019г. в сумме <данные изъяты>. 24.09.2020г. ответчику направлено уведомление от 01.09.2020г. №<данные изъяты> об уплате налога до 01.12.2020г.

Поскольку указанная сумма ответчиком не уплачена, 05.10.2021г. направлено требование об уплате налога по состоянию на 16.06.2021г. №<данные изъяты> (срок уплаты 29.11.2021г.), в связи с чем сумма недоимки за 2019г. составила – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>

-за 2020г. к уплате по земельному налогу начислено <данные изъяты>. В связи с этим в адрес ответчика 05.10.2021г. направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №<данные изъяты>.

В виду неуплаты недоимки, названная сумма (<данные изъяты>.) включена в требование об уплате налога по состоянию на 15.12.2021г. №<данные изъяты> (срок уплаты до 08.02.2022г.).

Поскольку ответчик в добровольном порядке не исполнил требования об уплате налогов №№ <данные изъяты>, налоговый орган 10.03.2022г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, который был вынесен мировым судьей 17.03.2022г. и отменен определением от 07.04.2022г. в связи с возражениями ответчика.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам, суд руководствуется следующим.

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2020г. №374-ФЗ, вступившей в действие 27.12.2020г.), в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

До вступления в силу (27.12.2020г.) п.9 ФЗ от 23.11.2020г. №374-ФЗ, которым увеличена сумма неуплаченных налогов до 10 000 руб., отправная сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов составляла 3 000 рублей. Соответственно, в рассматриваемом случае, с учетом предъявляемого периода недоимки - 2017-2019г.г., следует исходить из 3 000 руб., а за 2020г., по сроку уплаты 01.12.2021г., - из 10 000 руб.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ, Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.1. ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что у ответчика сложилась задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты 01.12.2019г., за 2019г. – <данные изъяты>. по сроку уплаты 01.12.2020г. Однако, ни уведомления, ни требования о необходимости уплаты недоимки в установленном законом порядке налогоплательщику в 2019-2020г.г. не направлялись. Соответственно, законных оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018-2019г.г. в судебном порядке не имеется.

По земельному налогу ответчику 19.02.2020г. направлено требование по состоянию на 11.02.2020г. №<данные изъяты> об уплате до 07.04.2020г. недоимки и пени за 2017,2018г.г. в размере <данные изъяты>.; 05.10.2021г. направлено требование об уплате до 29.11.2021г. недоимки и пени за 2019г. по состоянию на 16.06.2021г. №<данные изъяты> в размере <данные изъяты>

Оснований для взыскания недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2018г.г. в размере <данные изъяты>. не имеется, поскольку общая сумма недоимки, с учетом транспортного налога за 2018г. (<данные изъяты>.), со дня истечения самого раннего требования (№<данные изъяты>) – 07.04.2020г., превысила <данные изъяты>. Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд (п.2 ст.48 НК РФ) истек 07.10.2020г.

Наряду с этим, суд не усматривает оснований и для взыскания недоимки и пени по земельному налогу за 2019г. в размере <данные изъяты>., поскольку в налоговом уведомлении от 01.09.2020г. №<данные изъяты> установлен срок уплаты налога до 01.12.2020г., тогда как требование об уплате недоимки №<данные изъяты> направлено только 05.10.2021г., то есть с нарушением установленного законом трехмесячного срока (п.1. ст.70 НК РФ), который истек 01.03.2021г.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере <данные изъяты>.; недоимка по земельному налогу за 2020г. в сумме <данные изъяты>., где истцом соблюдены сроки направления уведомления и требования об уплате налогов, а также шестимесячный срок для обращения в суд после отмены судебного приказа, предусмотренные п.3 ст. 48, п.2 ст.52, п.1. ст.70 НК РФ. При этом суд отвергает доводы представителя ответчика об отсутствии полномочий у представителя истца на предъявление иска, так как соответствующие полномочия подтверждены доверенностью от 31.01.2022г. и дипломом о высшем юридическом образовании от 14.07.2015г., приобщенных к материалам дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>., от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере <данные изъяты>., недоимку по земельному налогу за 2020г. в сумме <данные изъяты>

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018-2019г.г., недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2018г.г., 2019г. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда, путем подачи жалобы через Кировский районный суд г.Красноярска.

Решение изготовлено в окончательной форме 21 декабря 2022 года.

Судья Д.А. Ремезов