Решение по делу № 2А-357/2023 от 05.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Дело №2а-357/2023

86RS0017-01-2023-000354-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года г. Советский

Судья Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Кобцев В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер) по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России №10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год в сумме 234,17 руб. и пени - 3,29 руб. (за период (дата) - (дата)); за 2019 год в сумме 349 руб. и пени - 10,37 руб. (за период (дата) - (дата)); за 2020 год в сумме 384 руб. и пени - 2,38 руб. (за период (дата) - (дата)); пени в размере 6,36 руб. за период с (дата) по (дата), а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2017 год в сумме 1129 руб. и пени - 18,53 руб. (за период (дата) - (дата)); за 2018 год в сумме 918 руб. и пени - 12,92 руб. (за период (дата) - (дата)); за 2019 год в сумме 918 руб. и пени - 27,28 руб. (за период (дата) - (дата)); за 2020 год в сумме 918 руб. и пени - 5,69 руб. (за период (дата) - (дата)); пени - 154,67 руб. за период с (дата) по (дата); а всего на сумму 5 091,66 руб.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что посредством почты России административному ответчику направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет начисленных налогов, а также требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которые в установленные сроки налогоплательщиком не исполнены.

Ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный (дата) мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района ХМАО - Югры, был отменен (дата).

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения на иск, где им указано, что истцом пропущен срок исковой давности по взысканию задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, а также пени за 2016, 2017, 2018 годы, в связи с чем требования административного иска являются необоснованными и незаконными.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, полагаю административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог устанавливается и вводится в действие главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации и подлежат к уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административный ответчик имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению:

- жилой дом по (адрес), с кадастровым (номер);

- жилой дом по (адрес), с кадастровым (номер);

- земельный участок по (адрес) с кадастровым (номер);

- земельный участок по (адрес), с кадастровым (номер)

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость.

Налоговым органом исчислен налог в отношении указанных жилых домов за 2018 - 2020 годы, исходя из налоговой базы, соответствующей кадастровой стоимости объектов, и налоговой ставки 0,3%.

Кроме того, налоговым органом исчислен земельный налог в отношении вышеназванных земельных участков за 2017 - 2020 годы, исходя из налоговой базы, соответствующей кадастровой стоимости объектов, и налоговой ставки 0,3.

Посредством почтовой связи в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- от (дата) (номер) об уплате налога на имущество за 2020 год на сумму 384 руб., земельного налога за 2020 год на сумму 918 руб., со сроком уплаты (дата);

- от (дата) (номер) об уплате налога на имущество за 2019 год на сумму 349 руб., земельного налога за 2019 год на сумму 918 руб., со сроком уплаты (дата);

- от (дата) (номер) об уплате налога на имущество за 2018 год на сумму 317 руб., земельного налога за 2019 год на сумму 918 руб., со сроком уплаты (дата);

- от (дата) (номер) об уплате налога земельного налога за 2017 год на сумму 1 129 руб., со сроком уплаты (дата);

- от (дата) (номер) об уплате налога земельного налога за 2016 год на сумму 1 115 руб., налога на имущество за 2016 год на сумму 393 руб., со сроком уплаты (дата).

Из материалов дела следует, что задолженность по налогам административным ответчиком ФИО1 не погашена.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- от (дата) (номер) о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в сумме 1129 руб. и пени 18,53 руб. (за период (дата)-(дата)), со сроком исполнения - (дата) (почтовый идентификатор 45091532298686);

- от (дата) (номер) о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме 234,17 руб. и пени 3,29 руб. (за период (дата)-(дата)), земельного налога за 2018 год в сумме 918 руб. и пени 12,92 руб. (за период (дата)-(дата)), со сроком исполнения - (дата) (почтовый идентификатор 45091944068891);

- от (дата) (номер) о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 349 руб. и пени 10,37 руб. (за период (дата)-(дата)), земельного налога за 2019 год в сумме 918 руб. и пени 27,28 руб. (за период (дата)-(дата)), со сроком исполнения - (дата) (почтовый идентификатор 80541763751694);

- от (дата) (номер) о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме 384 руб. и пени 2,38 руб. (за период (дата)-(дата)), земельного налога за 2020 год в сумме 918 руб. и пени 5,69 руб. (за период (дата)-(дата)), со сроком исполнения - (дата) (почтовый идентификатор 45091766817134);

- от (дата) (номер) о необходимости уплаты пени по следующим налогам и периодам (почтовый идентификатор 45091440548934): в размере 68,25 руб. по налогу на имущество за период с (дата) по (дата); в размере 87,71 руб. по налогу на имущество за период с (дата) по (дата); в размере 20,28 руб. по земельному налогу за период с (дата) по (дата); в размере 165,34 руб. по земельному налогу за период с (дата) по (дата); в размере 44,42 руб. по земельному налогу за период с (дата) по (дата);

- от (дата) (номер) о необходимости уплаты пени по следующим налогам и периодам (почтовый идентификатор 45094650820869): в размере 6,36 руб. по налогу на имущество за период с (дата) по (дата); в размере 110,25 руб. по земельному налогу за период с (дата) по (дата); в размере 107,69 руб. по земельному налогу за период с (дата) по (дата).

Требования налогового органа исполнены ФИО1 частично, остаток задолженности по налогу на имущество составляет 967,17 руб., пени- 22,40 руб., по земельному налогу- 3 883 руб., пени- 219,09 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, доказательств обратного в материалы дела не представлено. Судебный приказ о взыскании обязательных платежей отменен мировым судьей (дата).

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности суд отклоняет.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Принимая во внимание, что судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени на общую сумму 5 091,66 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района ХМАО - Югры от 30.09.2022, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 20.03.2023, прихожу к выводу о том, что срок обращения в суд в порядке административного искового производства МИФНС России №10 по ХМАО - Югре не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, то иск Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО - Югре подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: (адрес)

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- за 2018 год в сумме 234,17 руб. и пени - 3,29 руб. (за период (дата) - (дата));

- за 2019 год в сумме 349 руб. и пени - 10,37 руб. (за период (дата) - (дата));

- за 2020 год в сумме 384 руб. и пени - 2,38 руб. (за период (дата) - (дата));

- пени в размере 6,36 руб. за период с (дата) по (дата);

2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

- за 2017 год в сумме 1 129 руб. и пени - 18,53 руб. (за период (дата) - (дата));

- за 2018 год в сумме 918 руб. и пени - 12,92 руб. (за период (дата) - (дата));

- за 2019 год в сумме 918 руб. и пени - 27,28 руб. (за период (дата) - (дата));

- за 2020 год в сумме 918 руб. и пени - 5,69 руб. (за период (дата) - (дата));

- пени - 154,67 руб. за период с (дата) по (дата);

на общую сумму 5 091 рубль 66 копеек.

Взыскать со ФИО1 в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Кобцев