РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

12 мая 2023 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего – судьи Никоновой Л.Ф.,

при секретаре Филатовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-574/2023 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя, с учетом заявленных уточнений (л.д. 119-120) взыскать с ответчика в пользу государства:

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2015 год, в размере 2 599 руб. 28 коп.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что физическим лицом – ФИО1 (ИНН №) в Межрайонную ИФНС № 15 по Самарской области не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <адрес> Данные обстоятельства за ДД.ММ.ГГГГ образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе налог на имущество физических лиц (ст. 32 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, однако, указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку в установленный срок ответчик требование об уплате налога не исполнил, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. На основании заявления ответчика судебный приказ был отменен, однако недоимка по налогу не погашена. На настоящий момент задолженность ответчика по уплате пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей, составляет 2 599 руб. 28 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 137), представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 120). В представленном заявлении об уточнении требований административного иска (л.д. 119-120) указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО1 не погашена и составляет 2 599,28 руб., и состоит из пени, начисленных по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данных КРСБ, за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 636 969 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ налог погашен частично в размере 567495,18 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. пеня погашена частично в размере 40 276,03 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом - судебной повесткой, направленной по адресу ее регистрации: <адрес> согласно сведениям ОВМ ОМВД России по г. Жигулевску (л.д. 114), а также по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа: <адрес>. Судебные извещения возвращены в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 138-141, 142-146, 148,149-150), что позволяет сделать вывод о надлежащем извещении ответчика. При этом суд исходит из следующих разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации":

- по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ); гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25);

- статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное ( п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд признает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а именно: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц " кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 ст. 100 НК РФ установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административным истцом в подтверждение доводов административного искового заявления представлены следующие доказательства:

- решение от ДД.ММ.ГГГГ № о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 по материалам проверки на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., представленной ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем принято решение об истребовании документов в порядке ст. 93.1 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-98);

- акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1, по результатам которой установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 636 969 руб. (л.д.11-12);

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей, из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 составляет: 42 875 руб. 31 коп, состоящая из пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц (л.д. 123-124),

- почтовый реестр, на основании которого требование № об уплате налогов и других обязательных платежей направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.102).

Из материалов гражданского дела № 2а-812/2022, которые обозревались судом при разрешении настоящего дела, следует, что ДД.ММ.ГГГГ был принят судебный приказ о взыскании со ФИО1 пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 42875, 31 руб. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Жигулевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленных п. 3 ст. 48 НК РФ сроков (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Судом установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г., в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, об оплате которых сформировано и направлено налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12), письменных пояснений представителя административного истца (л.д. 119-120), расчета задолженности по пени (л.д. 125-128), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из начисленных по требованию № пени в размере 42 875 руб. 31 коп. ответчиком в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплачены пени в общей сумме 40276 руб. 03 коп.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает требования о взыскании в пользу государства пени, в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2599 руб. 28 коп. (42 875 руб. 31 коп.- 40276 руб. 03 коп.), подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет пеней (л.д. 125-128) судом проверен и признается выполненным верно.

Досудебный порядок урегулирования спора истцом соблюден, срок для обращения административного истца в суд не пропущен.

С ответчика, кроме того, в порядке ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при предъявлении иска был освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области:

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2599 руб. 28 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Л.Ф.Никонова

Решение в окончательной форме изготовлено 26.05.2023.

Судья Л.Ф. Никонова