Решение по делу № 2А-1768/2022 от 13.10.2022 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0№-46

дело №а-1768/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«13» октября 2022 года <адрес>

Тамбовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Паршиной О.А,

при секретаре Матвеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 75 756,5 руб., а именно: задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2019г. в размере 29 354 руб., за 2020г. в размере 27220,27 руб., пени страховым взносам в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 116,19 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 26,99 руб., задолженность по страховым взносам в ФФОМС за 2016г. (КБК 18№) в размере 3796,85 руб., за 2019г. в размере 6884 руб., за 2020г. в размере 70068,48 руб., пени страховым взносам в ФФОМС за 2016г. (КБК 18№) в размере 217,43 руб., за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 27,25 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 7,01 руб., пени по транспортному налогу с 20.02.2017г. по 05.04.2020г. в размере 830,41 руб., пени по земельному налогу с 20.01.2017г. по 05.04.2020г. в размере 207,62 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.11.2020г., в связи с исключением её налоговым органом из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя.

В нарушение ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ и ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2016г., 2019г., 2020г. Таким образом, МИФНС России № по <адрес> произведено начисление сумм страховых взносов за 2016г., 2019г., 2020г.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумму страховых взносов:

- за расчетный период 2016г.: страховые взносы в ФФОМС РФ в фиксированном размере – 3796,85 руб.;

- за расчетный период 2019г.: страховые взносы в ПФ РФ в фиксированном размере – 29 354 руб., страховые взносы в ФФОМС РФ в фиксированном размере – 6884 руб.;

- за расчетный период 2020г.: страховые взносы в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 02.11.2020г. – 27 220,27 руб., страховые взносы в ФФОМС РФ за период с 01.01.2020г. по 02.11.2020г. – 7068,48 руб.

До настоящего времени страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику был начислен земельный налог за 2015г. – 350 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г., за 2016г. – 350 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г., за 2017г. – 350 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г., за 2018г. – 350 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. и транспортный налог за 2015г. – 1400 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г., за 2016г. – 1400 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г., за 2017г. – 1400 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г., за 2018г. – 1400 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.

В установленные законодательством сроки, транспортный и земельный налоги налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, в отношении данной задолженности применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесены судебные приказы №а-1146/2018 от 22.06.2018г. в отношении задолженности по земельному и транспортному налогу за 2015г. и 2016г., №а-1450/2020 от 06.07.2020г. в отношении задолженности по земельному и транспортному налогу за 2017г. и 2018г. Указанные судебные приказы направлены для исполнения в ФССП.

В установленные законодательством сроки, страховые взносы, транспортный и земельный налоги налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени страховым взносам в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 116,19 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 26,99 руб., пени страховым взносам в ФФОМС за 2016г. (КБК 18№) в размере 217,43 руб., за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 27,25 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 7,01 руб., пени по транспортному налогу с 20.02.2017г. по 05.04.2020г. в размере 830,41 руб., пени по земельному налогу с 20.01.2017г. по 05.04.2020г. в размере 207,62 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования № от 05.07.2017г., № от 20.01.2020г., № от 29.06.2020г., № от 25.11.2020г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке не исполнены.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с должника задолженности по страховым взносам и налоговым платежам.

Определениями мирового судьи судебного участка №<адрес> от 18.05.2022г. судебные приказы №А-44/2021 от 28.12.2020г., №А-368/2021 от 26.03.2021г., №А-512/2021 от 14.04.2021г. отменены, в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов.

Определением суда от 06 сентября 2022 г. к участию в административном деле в соответствии со ст. 47 КАС РФ в качестве заинтересованного лица привлечено отделение пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме. Пояснила, что страховые взносы в ФФОМС за 2016г. подлежали уплате срок до ДД.ММ.ГГГГ. С 01.01.2017г. налоговый орган является администратором взносов на ОПС. Страховые взносы в ФФОМС за 2016г. и пени за период с 09.01.2017г. по 07.07.2017г. начислялись налоговым органом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Представитель заинтересованного лица Отделения ПФР по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Представил в адрес суда пояснения, согласно которым, ФИО1 в период с 05.10.2012г. по 02.11.2020г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с законодательством ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы на ОПС и ОМС за период с 05.10.2012г. по 31.12.2016г. подлежали начислению в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ, и обязательны к уплате в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 28 указанного Федерального закона. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» начиная с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы, в связи с чем, задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на 31.12.2016г. передана налоговым органам.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, поскольку рассматриваемый административный иск поступил в Тамбовской районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения определений мировым судьей судебного участка №<адрес> от 18.05.2022г. об отмене судебных приказов №А-44/2021 от 28.12.2020г., №А-368/2021 от 26.03.2021г., №А-512/2021 от 14.04.2021г., то есть в пределах шести месяцев с даты вынесения определения.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп.1 и пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают за себя фиксированный платеж и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.11.2020г., в связи с исключением её налоговым органом из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя.

- за расчетный период 2016г.: страховые взносы в ФФОМС РФ в фиксированном размере – 3796,85 руб.;

До настоящего времени страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В установленные законодательством сроки, страховые взносы налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени страховым взносам в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 116,19 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 26,99 руб., пени страховым взносам в ФФОМС за 2016г. (КБК 18№) в размере 217,43 руб., за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 27,25 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 7,01 руб.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке не исполнены.

Кроме того, ФИО1 согласно ст. 357, ст. 388 части II НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налога.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001г. № 136-ФЗ, п. 1 п. 4 ст. 391, п. 3 ст. 394, п. 3 ст. 396 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог: за 2015г. – 350 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г., за 2016г. – 350 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г., за 2017г. – 350 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г., за 2018г. – 350 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД <адрес>, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог: за 2015г. – 1400 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г., за 2016г. – 1400 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г., за 2017г. – 1400 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г., за 2018г. – 1400 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.

В установленные законодательством сроки, транспортный и земельный налоги налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу с 20.02.2017г. по 05.04.2020г. в размере 830,41 руб., пени по земельному налогу с 20.01.2017г. по 05.04.2020г. в размере 207,62 руб.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке не исполнены.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, арифметически верен и не вызывает сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по страховым взносам, пени по транспортному и земельному налогам в полном объеме, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 75 756,5 руб., а именно: задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2019г. в размере 29 354 руб., за 2020г. в размере 27220,27 руб., пени страховым взносам в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 116,19 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 26,99 руб., задолженность по страховым взносам в ФФОМС за 2016г. (КБК 18№) в размере 3796,85 руб., за 2019г. в размере 6884 руб., за 2020г. в размере 70068,48 руб., пени страховым взносам в ФФОМС за 2016г. (КБК 18№) в размере 217,43 руб., за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 27,25 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 7,01 руб., пени по транспортному налогу с 20.02.2017г. по 05.04.2020г. в размере 830,41 руб., пени по земельному налогу с 20.01.2017г. по 05.04.2020г. в размере 207,62 руб.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС № России по <адрес> освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – <адрес> подлежит государственная пошлина в сумме 2472,69 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Б.-<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, п. совхоза «Селезневский», пер. Школьный 2-й, <адрес>, задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2019г. в размере 29 354 руб., за 2020г. в размере 27220,27 руб., пени страховым взносам в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 116,19 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 26,99 руб., задолженность по страховым взносам в ФФОМС за 2016г. (КБК 18№) в размере 3796,85 руб., за 2019г. в размере 6884 руб., за 2020г. в размере 70068,48 руб., пени страховым взносам в ФФОМС за 2016г. (КБК 18№) в размере 217,43 руб., за период с 01.01.2020г. по 19.01.2020г. в размере 27,25 руб., за период с 18.11.2020г. по 24.11.2020г. в размере 7,01 руб., пени по транспортному налогу с 20.02.2017г. по 05.04.2020г. в размере 830,41 руб., пени по земельному налогу с 20.01.2017г. по 05.04.2020г. в размере 207,62 руб.

Реквизиты для оплаты задолженности:

КБК: - по страховым взносам в ПФ РФ – 18№

- по пени по страховым взносам в ПФ РФ – 18№

- по страховым взносам в ФФОМС – 18№

- по пени по страховым взносам в ФФОМС РФ –18№

- по пени по транспортному налогу – 18№

- по пени по земельному налогу - 18№

Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), Банк получатель Отделение Тамбов Банка России, БИК 016850200, Счет 40№, Счет 03№, ИНН <***>, КПП 682901001, ОКАТО (ОКТМО) 68640470.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 2472,69 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Паршина