Дело № 2а-119/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Сорочинский районный суд <адрес>,

в составе председательствующего судьи Устабаева Е.Т.

при секретаре Нагаевой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Согласно оттиска почтового штампа на конверте ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресам:

- <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <адрес>, в размере <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также ФИО2 является собственником объектов недвижимости по адресу:

- <адрес>, с кадастровой стоимостью 2060619,59 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <адрес>, в размере <данные изъяты> доли жилого дома общей площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровой стоимостью 3655706,08 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление содержало в себе расчет земельного и имущественного налогов за 2020 год. Однако оплату указанных налогов ФИО2 не произвела от уплаты уклонилась, в связи с чем должнику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). В настоящее время, задолженность по земельному по указанному требованию составляет 3087 руб., пени 11,58 руб. Задолженность по налогу на имущество по требованию составляет 5335 руб., пени 20,01 руб.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3087 руб., пени 11,58 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5335 руб., пени 20.01 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик участия в судебном заседании не принимали, извещены надлежащим образом о времени и месте его проведения, об отложении судебного заседания не просили.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенного по адресу: <адрес> 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенного по адресу <адрес>.

За данные земельные участки ей исчислен налог за 2020 год на общую сумму 3060 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств погашения недоимки суду не представлено.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости, расположенные по адресу:

- <адрес>, с кадастровой стоимостью 2060619,59 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <адрес>, в размере <данные изъяты> доли жилого дома общей площадью 328,7 кв.м. с кадастровой стоимостью 3655706,08 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

За указанные объекты недвижимости ФИО2 исчислен налог за 2020 год в общей сумме 5335 (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств погашения недоимки суду не представлено.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлена недоимка: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в границах сельских поселений по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3087 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5335 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

Как следует из материалов дела ФИО2 пени по земельному налогу в размере 11,58 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по имущественному налогу в размере 20,01 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени ФИО1 оплату недоимки не произвела.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки не превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № по <адрес> не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному и имущественному налогам обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, недоимку по земельному налогу в размере 3087 руб., пени по земельному налогу в размере 11,58 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5335 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,01 руб.

Взыскать с ФИО2 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 15.03.2023 года.

Судья Е.Т. Устабаев