71RS0019-01-2023-000830-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 г. г. Белев Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Кунгурцевой Т.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-785/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав следующее.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженка <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированная по адресу: <адрес> состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

ФИО1 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018г. и направлены по месту её регистрации налоговые уведомления № от 18 июля 2017г. по сроку уплаты 01 декабря 2017г., № от 18 июля 2018г. по сроку уплаты 03 декабря 2018г., № от 04 июля 2019г. по сроку уплаты 02 декабря 2019г., которые в установленный срок не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику по месту его регистрации направлены требования: № от 28 ноября 2018г. по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб. 00 коп., пени – 14 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 312 руб. 00 коп., пени – 27 руб. 98 коп. сроком исполнения до 17 января 2019г.; № от 01 июля 2019г. по налогу на имущество физических лиц в размере 144 руб. 00 коп., пени – 7 руб. 74 коп. сроком исполнения до 08 октября 2019г.; № от 28 июня 2020г. по налогу на имущество физических лиц в размере 144 руб. 00 коп., пени – 5 руб. 92 коп. сроком исполнения до 01 декабря 2020г.

Требования в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неисполнением требований об уплате налога № от 28 ноября 2018г., № от 01 июля 2019г., № от 28 июня 2020г. в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 6 Суворовского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 26 января 2022г. № о взыскании налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области 28 февраля 2022г. вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа, который был направлен в ОСП Суворовского и Белевского районов.

По вышеуказанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство №

29 марта 2023г. от ОСП Суворовского и Белевского районов поступили денежные средства на общую сумму 811 руб. 64 коп. в погашение задолженности.

29 марта 2023г. от налогоплательщика поступил ЕНП в размере 811 руб. 64 коп., который распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в: налог на имущество в размере 57 руб. 00 коп. за 2014г. (<данные изъяты>); налог на имущество в размере 208 руб. 00 коп. за 2015г. (<данные изъяты>); налог на имущество в размере 214 руб. 00 коп. за 2015г. (<данные изъяты>); налог на имущество в размере 221 руб. 76 коп. за 2016г. (<данные изъяты>); земельный налог в размере 110 руб. 88 коп. за 2016г.

Остаток задолженности составляют земельный налог за 2016г. частично и налог на имущество физических лиц за 2016г. частично, 2017, 2018 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области от 10 марта 2023г. судебный приказ № от 28 февраля 2022г. был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу и пени: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 90 руб. 24 коп., пени – 27 руб. 98 коп. за 2016г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере: 45 руб. 12 коп, пени – 14 руб. 00 коп. за 2016г.; 144 руб. 00 коп., пени – 7 руб. 74 коп. за 2017г.; 144 руб. 00 коп., пени 5 руб. 92 коп. за 2018г. Всего к взысканию 479 руб. 00 коп.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, определением судьи от 25 августа 2023г. на основании п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ заявление подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 отзыв на заявление, документы в обоснование своей позиции по делу не представила.

Дело рассмотрено без вызова сторон в порядке ст. 292 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения также признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 1, ч. 2, ст. 409 НК РФ).

За ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок: кадастровый №, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время, площадь <данные изъяты>. по адресу: <адрес>; квартира: кадастровый №, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГг. по

настоящее время, площадь <данные изъяты>. по адресу: <адрес>; квартира: кадастровый №, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время, площадь <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>.

ФИО1 был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем направлены по месту регистрации административного ответчика налоговые уведомления: № от 18 июля 2017г. по сроку уплаты 01 декабря 2017г. ( за 2016г. земельный налог – 312 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц – 156 руб. 00 коп.); № от 18 июля 2018г. по сроку уплаты 03 декабря 2018г. ( за 2017г. налог на имущество – 144 руб. 00 коп.), № от 04 июля 2019г. по сроку уплаты 02 декабря 2019г. (за 2018г. налог на имущество физических лиц – 144 руб. 00 коп.), которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени ФИО1 по месту ее регистрации направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № по состоянию на 28 ноября 2018г. со сроком уплаты до 17 января 2019г. недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2016г. – 468 руб. 00 коп, пени 41 руб. 98 коп. за период с 02 декабря 2017г. по 27 ноября 2018г.; № по состоянию на 01 июля 2019г. со сроком уплаты до 08 октября 2019г. недоимка по налогу на имущество за 2017г. - 144 руб. 00 коп., пени 7 руб. 74 коп.( за период с 04 декабря 2018г. по 30 июня 2019г.); № по состоянию на 28 июня 2020г. со сроком уплаты до 01 декабря 2020г. недоимка по налогу на имущество за 2018г. - 144 руб. 00 коп., пени 5 руб. 92 коп.( за период с 03 декабря 2019г. по 27 июня 2020г.), которые подлежали уплате, но уплачены не были.

В подтверждение правильности начисленных пеней административным истцом представлен расчет пени, который проверен и сомнений не вызывает.

Доказательств того, что ФИО1 налоги, пени на тот момент уплачены, либо имеются льготы по их уплате, в суд не представлено.

Представленные административным истцом доказательства суд признает относимыми, допустимыми и достоверными. Они подтверждают доводы административного истца о том, что административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, пеней.

Доказательств иного, обратного суду не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела №, УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2016 – 2018г. в сумме 811 руб. 64 коп. 16 февраля 2022г.

28 февраля 2022г. мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области от 10 марта 2023г. судебный приказ от 28 февраля 2022 г. отменен.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Тульской области направлено в адрес Суворовского межрайонного суда Тульской области посредством почтовой связи 16 августа 2023г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налога и пени в порядке административного искового производства.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени за 2016 – 2018 г., суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 352, ч. 10.1 ст. 353 КАС РФ судебные акты приводятся в исполнение после вступления их в законную силу; выдача судебного приказа для исполнения осуществляется по правилам, предусмотренным статьей 123.8 КАС РФ.

Условия и порядок принудительного исполнения судебных актов определены Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ), согласно ч. 1 ст. 5 которого принудительное исполнение судебных актов возлагается на Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы.

Задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций (статья 2 Закона N 229-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 30 Закона № 229-ФЗ в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя. Одним из видов исполнительных документов являются судебные приказы (п. 2 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ).

Исходя из положений статей 64, 68 Закона № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель самостоятельно определяет перечень, характер, объем и последовательность необходимых, подлежащих применению исполнительных действий, в зависимости от обстоятельств конкретного исполнительного производства с учетом принципов целесообразности и достаточности.

На основании указанного судебного приказа № судебным приставом-исполнителем ОСП Суворовского и Белевского районов УФССП по Тульской области 30 декабря 2022г. возбуждено исполнительное производство №

В рамках возбужденного исполнительного производства судебным приставом-исполнителем ОСП Суворовского и Белевского районов УФССП по Тульской области принимались меры, направленные на принудительное исполнение должником ФИО1 требований исполнительного документа.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Суворовского и Белевского районов УФССП по Тульской области от 06 марта 2023 г. исполнительное производство № окончено исполнением, задолженность по исполнительному производству составляет 0 руб. 00 коп., взыскание денежных средств в сумме 811 руб. 64 коп. подтверждается платежными поручениями от должника №№, № № от 04 марта 2023г., которые перечислены в адрес взыскателя.

Из административного искового заявление следует, что 29 марта 2023г. по исполнительному производству № от ОСП Суворовского и Белевского районов поступили денежные средства на общую сумму 811 руб. 64 коп. в погашение задолженности. 29 марта 2023г. от налогоплательщика поступил ЕНП в размере 811 руб. 64 коп., который распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в: налог на имущество в размере 57 руб. 00 коп. за 2014г. (<данные изъяты>); налог на имущество в размере 208 руб. 00 коп. за 2015г. (<данные изъяты>); налог на имущество в размере 214 руб. 00 коп. за 2015г. (<данные изъяты>); налог на имущество в размере 221 руб. 76 коп. за 2016г. (<данные изъяты>); земельный налог в размере 110 руб. 88 коп. за 2016г. Остаток задолженности составляют земельный налог за 2016г. частично и налог на имущество физических лиц за 2016г. частично, 2017, 2018 годы.

Вместе с тем с учетом назначения платежей, производимых в ходе исполнения по конкретному исполнительному производству № от 30 декабря 2022г. в счет погашения земельного налога за 2016 г., налога на имущество физических лиц за 2016 – 2018г. в сумме 811 руб. 64 коп., взысканного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области № от 28 февраля 2022г., суд приходит к выводу о том, что у налогового органа не имелось оснований для изменения назначения таких платежей и направления их на погашение иной задолженности налогоплательщика ФИО1

При таких обстоятельствах, учитывая, что в рамках исполнительного производства № от 30 декабря 2022г. с должника ФИО1 удержаны денежные средства в счет уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, что не оспаривается административным истцом, в общем размере 811 руб. 64 коп., суд полагает правильным зачесть указанную сумму в счет погашения задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2016 г., налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018г. в сумме 811 руб. 64 коп.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 90 руб. 24 коп., пени – 27 руб. 98 коп. за 2016г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере: 45 руб. 12 коп, пени – 14 руб. 00 коп. за 2016г.; 144 руб. 00 коп., пени – 7 руб. 74 коп. за 2017г.; 144 руб. 00 коп., пени 5 руб. 92 коп. за 2018г., а всего 479 (четыреста семьдесят девять) руб. 00 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.И.Кунгурцева

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2023г.