Дело № 10RS0011-01-2022-009763-46
2а-5094/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 августа 2022 года город Петрозаводск
Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
УФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 гг. и пени, а также недоимки на налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени. Административный иск предъявлен по тем основаниям, что административный ответчик в спорный период являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества. Налогоплательщик обязан был уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налогов им исполнена не была. Налоговыми уведомлениями ФИО1 было предложено в добровольном порядке уплатить налоги, требованиями было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требования налогового органа налогоплательщиком исполнены не были, в связи с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке:
- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 701 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 11,33 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 642 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 9,03 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 61,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в сумме 3,28 руб..
Определением от 23.06.2022 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
Как установлено материалами дела, по сведениям ОГИБДД УВД г. Петрозаводска, за ответчиком в 2017 и 11 месяцев 2018 года было зарегистрировано транспортное средство:
- ( налоговая база: мощность двигателя 70,4 л/с., налоговая ставка 10 руб.).
В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.
Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Решением Петрозаводского городского совета 02 сессии 28 созыва от 24.11.2016 №28/02-28 ставки налога, при определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, установлены в следующих размерах:
1) Гаражей и машино-мест - в размере 0,05 процента.
2) Жилых помещений (квартир, комнат),
жилых домов,
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом),
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:
Кадастровая стоимость объекта налогообложения
Ставки налога
До 4 000 000 рублей (включительно)
0,1 процента
Свыше 4 000 000 рублей до 5 000 000 рублей (включительно)
0,2 процента
Свыше 5 000 000 рублей до 300 000 000 рублей (включительно)
0,3 процента
3) Объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом - в размере 0,3 процента.
4) Объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах:
а) 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2017 году;
б) 0,15 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2018 году;в) 0,2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2019 году;
г) 1,0 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2020 году;
д) 1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2021 году;
е) 2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2022 году и последующие налоговые периоды.
Из материалов дела следует, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:
- квартира по адресу: (3/8 доля в праве собственности, налоговая ставка 0,10% весь спорный период, 9/12 мес. владения – 2017 г., 12/12 мес.владения - 2018 г.);
- квартира по адресу: (1/3 доля в праве собственности, налоговая ставка 0,10% весь спорный период, 12/12 мес. владения – 2017 г., 12/12 мес.владения - 2018 г.);
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:
- №12126033 от 24.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в общей сумме 701 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 95 рублей в срок до 13.12.2018;
- №12338351 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в общей сумме 642 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 230 рублей в срок до 02.12.2019;
В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.
Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.
В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате вышеуказанных налогов административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены следующие требования:
- требование №18725 от 05.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 701 руб., начисленных на указанную недоимку пеней за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 11,33 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 61 руб., начисленных на указанную сумму недоимки пени в размере 0,99 руб., со сроком уплаты до 21.03.2019;
- требование №18352 от 08.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 642 руб., начисленных на указанную недоимку пеней за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в сумме 09,03 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 163 руб., начисленных на указанную сумму недоимки пени в размере 2,29 руб., со сроком уплаты до 24.03.2020.
Указанные требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.
В настоящее время за ФИО1 сохраняется задолженность: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 701 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 11,33 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 642 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 9,03 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 61,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в сумме 3,28 руб..
Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик наличие задолженности не оспаривал, возражений не представил, доказательств отсутствия задолженности не представил.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.
15.12.2021 мировым судьей судебного участка №3 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательных платежам.
На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 28.12.2021 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 22.06.2022, то есть в установленный законом срок.
С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН ), зарегистрированной по адресу: , в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1427 рублей 64 копейки, из которой:
- недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 701 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 11,33 руб.;
- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 642 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 9,03 руб.;
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 61,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в сумме 3,28 руб..
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:
– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;
– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья Н.Н. Тарабрина