Дело № 2а-1-1448/2025
УИД 64RS0042-01-2025-000898-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 119 253 руб. 35 коп., в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени в размере 6 137 руб. 86 коп.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
Однако задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 937 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 549 руб. 46 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 53 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 137 руб. 86 коп., а всего в размере 18 638 руб. 85 коп., за счет имущества налогоплательщика.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина РФ <...>, выданным ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Имущество:
Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в 2021 году) (л.д. 36),
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц по квартире с кадастровым номером 64:50:021501:2897:
за 2021 год – по 2 256 руб., согласно следующему расчету:
- 1 316 039 руб. х 0,3% / 12 х12,
МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 17).
За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику были начислены пени.
А именно по налогу на имущество физических лиц пени:
год
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма по операции
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Пени
2021
02.12.2022
31.12.2022
30
Расчет пени
-1937
7,5
14,53р.
Как следует из декларации в 2020 году административный ответчик получил доход, в связи с чем был обязан оплатить данный налог в размере 109 486 руб. (л.д. 19-22), однако своевременно данную обязанность не исполнил, доказательств обратного не представлено, по этому по налогу на доходы исчислены пени:
Дата начала исчисле-ния пени
Дата оконча-ния исчис-ления пени
Кол-во дней просро-чки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма по операции
Недо-имка для пени
Ставка ЦБ
Пени
Налог
Пеня
2020
02.08.2021
12.09.2021
42
*Расчет пени
-109486
6,5
996,32р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-109486
6,75
1 034,64р.
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-109486
7,5
1 532,80р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-109486
8,5
1 737,18р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-109486
9,5
485,39р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-109486
20
2 335,70р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
109486
0
Уплачено налога ЗД [15497,08.07.2022]
2000
0
Возобновление начисления пени
-109486
-107486
02.10.2022
24.10.2022
23
*Расчет пени
-107486
7,5
618,04р.
Уплачено налога ЗД [ 14875,21.10.2022]
0,41
-107486
25.10.2022
27.10.2022
3
* Расчет пени
-107486
7,5
80,61р.
Уплачено налога ЗД [10065,26.10.2022]
1100
-106386
28.10.2022
31.12.2022
65
*Расчет пени
-106386
7,5
1 728,77р.
10549,46р.
Таким образом, с учетом моратория подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 549 руб. 46 коп.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (ИНН <***>) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 125 268 руб. 38 коп. (л.д. 15-15а).
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 119 253 руб. 35 коп., в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
01.01.2023
1
-106624,06
7,5
26,66р.
02.01.2023
23.07.2023
203
-108322,59
7,5
5 497,37р.
24.07.2023
12.08.2023
20
-108322,59
8,5
613,83р.
6 137,86р.
С учетом размера заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 137 руб. 86 коп.
В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 638 руб. 85 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № выданный ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 937 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 549 руб. 46 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 53 коп., ; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 137 руб. 86 коп., а всего в размере 18 638 руб. 85 коп., за счет имущества налогоплательщика.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, № МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников