Дело (УИД) 70RS0001-01-2022-005587-61

№ 2а-456/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20.03.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Стародубцевой Е.А.,

помощник судьи Карпова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Богушевичу /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ему произведено исчисление налога на профессиональный доход в размере 12550 руб., из которых налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 27.09.2021 в размере 900 руб., по сроку уплаты до 25.10.2021 в размере 1560 руб., по сроку уплаты до 25.11.2021 в размере 1740 руб., по сроку уплаты до 27.12.2021 в размере 3100 руб., по сроку уплаты до 25.01.2022 в размере 5250 руб. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на профессиональный доход, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход начислены пени за период с 28.09.2021 по 03.10.2021 в размере 1,22 руб., исходя из суммы недоимки в размере 900 руб., за период с 26.10.2021 по 31.10.2021 в размере 2,34 руб., исходя из суммы недоимки в размере 1560 руб., за период с 26.11.2021 по 02.12.2021 в размере 3,04 руб., исходя из суммы недоимки в размере 1740 руб., за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 11,42 руб., исходя из суммы недоимки в размере 3100 руб., за период с 26.01.2022 по 07.02.2022 в размере 19,34 руб., исходя из суммы недоимки в размере 5250 руб. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 направлены требования от 04.10.2021 № 81993, от 01.11.2021 № 90607, от 03.12.2021 № 94742, от 10.01.2022 № 641, от 08.02.2022 № 9894. В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 20.05.2022 о взыскании задолженности в размере 12587,36 руб., отменен определением мирового судьи от 21.06.2022 на основании заявления административного ответчика. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход в размере 12587,36 руб., в том числе в размере 900 руб. по сроку уплаты до 27.09.2021, в размере 1560 руб. по сроку уплаты до 25.10.2021, в размере 1740 руб. по сроку уплаты до 25.11.2021, в размере 3100 руб. по сроку уплаты до 27.12.2021, в размере 5250 руб. по сроку уплаты до 25.01.2022, пени за период с 28.09.2021 по 03.10.2021 в размере 1,22 руб., за период с 26.10.2021 по 31.10.2021 в размере 2,34 руб., за период с 26.11.2021 по 02.12.2021 в размере 3,04 руб., за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 11,42 руб., за период с 26.01.2022 по 07.02.2022 в размере 19,34 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В силу ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст.ст. 13 - 15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся: налог на профессиональный доход.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, не указанных в п.п. 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи, начато с 01.07.2020 (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В силу ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закон.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6 ст.2).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч.7 ст.2).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (ч.8 ст.2).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч.1 ст. 5, ч.12, ч.13, ч.18 ст. 5 указанного закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч.1, ч.2 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.1, ч.2 ст.8).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч.1, 2 ст.9).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (ч.1 ст.10).

Частями 1, 2, 3 (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ), ч. 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что 03.07.2020 ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, сведений о снятии физического лица с учета в качестве налогоплательщика не имеется, ввиду чего у него имелась обязанность уплатить налог на профессиональных доход в 2021 году.

На основании ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым органом ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход в размере 900 руб. по сроку уплаты до 27.09.2021, в размере 1560 руб. по сроку уплаты до 25.10.2021, в размере 1740 руб. по сроку уплаты до 25.11.2021, в размере 3100 руб. по сроку уплаты до 27.12.2021, в размере 5250 руб. по сроку уплаты до 25.01.2022.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на профессиональный доход в размере 900 руб. по сроку уплаты до 27.09.2021, в размере 1560 руб. по сроку уплаты до 25.10.2021, в размере 1740 руб. по сроку уплаты до 25.11.2021, в размере 3100 руб. по сроку уплаты до 27.12.2021, в размере 5250 руб. по сроку уплаты до 25.01.2022 не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на профессиональный доход, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход начислены пени за период с 28.09.2021 по 03.10.2021 в размере 1,22 руб., исходя из суммы недоимки в размере 900 руб., за период с 26.10.2021 по 31.10.2021 в размере 2,34 руб., исходя из суммы недоимки в размере 1560 руб., за период с 26.11.2021 по 02.12.2021 в размере 3,04 руб., исходя из суммы недоимки в размере 1740 руб., за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 11,42 руб., исходя из суммы недоимки в размере 3100 руб., за период с 26.01.2022 по 07.02.2022 в размере 19,34 руб., исходя из суммы недоимки в размере 5250 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требование от 04.10.2021 № 81993 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 27.09.2021 в размере 900 руб., пени за период с 28.09.2021 по 03.10.2021 в размере 1,22 руб., в срок до 24.11.2021; требование от 01.11.2021 № 90607 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 25.10.2021 в размере 1560 руб., пени за период с 26.10.2021 по 31.10.2021 в размере 2,34 руб., в срок до 22.12.2021; требование от 03.12.2021 № 94742 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 25.11.2021 в размере 1740 руб., пени за период с 26.11.2021 по 02.12.2021 в размере 3,04 руб., в срок до 25.01.2022; требование от 10.01.2022 № 641 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 27.12.2021 в размере 3100 руб., пени за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 11,42 руб., в срок до 28.02.2022; требование от 08.02.2022 № 9894 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 25.01.2022 в размере 5250 руб., пени за период с 26.01.2022 по 07.02.2022 в размере 19,34 руб., в срок до 28.03.2022.

Принимая во внимание, что днем выявления недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 900 руб., является 27.09.2021, требование от 04.10.2021 № 81993 налоговым органом направлено ФИО1 без нарушения трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ.

Учитывая, что днем выявления недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 1560 руб., является 25.10.2021, требование от 01.11.2021 № 90607 налоговым органом направлено ФИО1 без нарушения трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ.

Требование от 03.12.2021 № 94742 налоговым органом направлено ФИО1 без нарушения трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ, учитывая, что днем выявления недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 1740 руб. является 25.11.2021.

Требование от 10.01.2022 № 641 налоговым органом направлено ФИО1 без нарушения трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ, учитывая, что днем выявления недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 3100 руб., является 27.12.2021.

Требование от 08.02.2022 № 9894 налоговым органом направлено ФИО1 без нарушения трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ, учитывая, что днем выявления недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 5250 руб., является 25.01.2022.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п.18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требования об уплате налога от 04.10.2021 № 81993, от 01.11.2021 № 90607, от 03.12.2021 № 94742, от 10.01.2022 № 641, от 08.02.2022 № 9894 налоговым органом в адрес административного ответчика направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» ПРОМ.

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не имеется.

Требования об уплате налога, направленные налоговым органом в адрес ФИО1 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование от 04.10.2021 № 81993 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 27.09.2021 в размере 900 руб., пени за период с 28.09.2021 по 03.10.2021 в размере 1,22 руб.; требование от 01.11.2021 № 90607 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 25.10.2021 в размере 1560 руб., пени за период с 26.10.2021 по 31.10.2021 в размере 2,34 руб.; требование от 03.12.2021 № 94742 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 25.11.2021 в размере 1740 руб., пени за период с 26.11.2021 по 02.12.2021 в размере 3,04 руб.; требование от 10.01.2022 № 641 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 27.12.2021 в размере 3100 руб., пени за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 11,42 руб.; требование от 08.02.2022 № 9894 об уплате налога на профессиональный доход, подлежащего уплате до 25.01.2022 в размере 5250 руб., пени за период с 26.01.2022 по 07.02.2022 в размере 19,34 руб., в срок до 28.03.2022, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

До выставления требования от 08.02.2022 № 9894 у налогового органа, в силу п. 1 ст. 48 НК РФ, отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требованиях задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований, поскольку общая задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превышала 10 000 руб.

При выставлении требования от 08.02.2022 № 9894 общая сумма задолженности по требованиям от 04.10.2021 № 81993, от 01.11.2021 № 90607, от 03.12.2021 № 94742, от 10.01.2022 № 641, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб., составила 12587,36 руб., в связи с чем, в силу п. 1 ст. 48 НК РФ, у налогового органа появилось право по обращению за взысканием указанной в требованиях задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования от 08.02.2022 № 9894 (28.03.2022), т.е. в срок до 28.09.2022.

Из материалов дела следует, что 20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональных доход в размере 12550 руб., пени в размере 37,36 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

21.06.2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 20.05.2022 отменен. Соответственно, последний день процессуального срока приходился на 21.12.2022.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился 19.12.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Разрешая данный спор, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 12 550 руб. (в том числе 900 руб. - по сроку уплаты до 27.09.2021, 1560 руб. - по сроку уплаты до 25.10.2021, 1740 руб. - по сроку уплаты до 25.11.2021, 3100 руб. - по сроку уплаты до 27.12.2021, 5250 руб. - по сроку уплаты до 25.01.2022), пени за период с 28.09.2021 по 03.10.2021 в размере 1,22 руб., пени за период с 26.10.2021 по 31.10.2021 в размере 2,34 руб., пени за период с 26.11.2021 по 02.12.2021 в размере 3,04 руб., пени за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 11,42 руб., пени за период с 26.01.2022 по 07.02.2022 в размере 19,34 руб.,

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 12 587,36 руб. в сумме 503,49 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (при цене иска: до 20 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.)

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Богушевичу /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Богушевича /________/ в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12 587,36 руб., в том числе налог на профессиональный доход в размере 12550 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 1,22 руб. за период с 28.09.2021 по 03.10.2021, в размере 2,34 руб. - за период с 26.10.2021 по 31.10.2021, в размере 3,04 руб. - за период с 26.11.2021 по 02.12.2021, пени в размере 11,42 руб. - за период с 28.12.2021 по 09.01.2022, пени в размере 19,34 руб. - за период с 26.01.2022 по 07.02.2022.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 7770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России // УФК по Тульской области, г.Тула, расчетный счет <***>, БИК 017003983, КБК налог НПД 18210506000011000110, КБК пени НПД 18210506000012100110.

Взыскать с Богушевича /________/ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 503,49 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 31.03.2023