Решение по делу № 2А-199/2023 от 06.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

по делу *****а-199/2023

6 апреля 2023 года <адрес>

Нижнеилимский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Юсуповой А.Р.,

при секретаре судебного заседания о,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *****а-199/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к г о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в Нижнеилимский районный суд <адрес> с административным иском к г о взыскании задолженности по обязательным платежам, налога, пени, в обосновании которого указали, что г состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязан осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Деятельность г в качестве ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ. Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ***** год, рассчитывается по следующей формуле: (*****. Расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за ***** год, рассчитывается по следующей формуле: (***** руб. Пени рассчитаны следующим образом: недоимка х число дней просрочки х процентная ставка пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ***** копеек. Пени до настоящего времени не уплачены. В связи неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная, с ДД.ММ.ГГГГ за ***** года в сумме ***** начислены пени в сумме 1 ***** рассчитанные следующим образом: недоимка х число дней просрочки х процентная ставка пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме *****. Пени до настоящего времени не уплачены. В связи тем, что налоги, пени, страховые взносы штрафы не уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени - ***** от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период ***** года, налог - ***** Налоговая декларация пол УСН за ***** предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере ***** сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ***** руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ***** руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ***** руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог, подлежащий уплате согласно представленной декларации в размере ***** руб. уплачен налогоплательщиком в установленный срок. Сумма налога на УСН в размере ***** руб. до настоящего времени не оплачена в полном объеме. В связи с неуплатой с неуплатой налога по УСН за ***** год в сумме ***** руб. начислены пени в размере ***** коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ о ДД.ММ.ГГГГ рассчитанные следующим образом: недоимка х число дней просрочки х процентная ставка пени. Налогоплательщику выставлены требования по налогу в размере ***** руб. и пени в размере ***** коп., которые до настоящего времени не оплачены.

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №<адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности *****а-***** от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика в связи с тем, что от должника поступили возражения.

Административный истец просит суд взыскать с г задолженность в размере ***** копейки: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период ***** года, налог в размере *****, пени в размере ***** копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ***** год, налог в размере ***** копейка, пени в размере *****, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период *****, налог в размере ***** копеек, пени в *****

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его проведения, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик г в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его проведения, телефонограммой просил рассмотреть дело в его отсутствие, иск признал полностью.

При таких обстоятельствах суд в соответствии с требованиями ст.150 КАС РФ посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

По смыслу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего в период начисления спорной задолженности) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в том числе, относятся, индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 3 указанного закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Исходя из ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Статьей 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ определено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из положений ст. 18 названного закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признания утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложено на налоговые органы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Налоговым органом в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам по адресу административного ответчика заказным письмом с уведомлением направлялись требования об уплате налога.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

Налоговые органы как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что г состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, обязан осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Деятельность г в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом произведен расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ***** год, по следующей формуле: *****

Расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за ***** год, произведен по следующей формуле: (*****

В связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей в установленные законом сроки административному ответчику начислены пени.

Пени рассчитаны следующим образом: недоимка х число дней просрочки х процентная ставка пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ***** копеек. Пени до настоящего времени не уплачены.

В связи неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная, с ДД.ММ.ГГГГ за ***** начислены пени в сумме ***** рассчитанны следующим образом: недоимка х число дней просрочки х процентная ставка пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ***** копеек. Пени до настоящего времени не уплачены.

В связи тем, что налоги, пени, страховые взносы штрафы не уплачены, налогоплательщику – административному ответчику г выставлено требование об уплате налога, сбора, пени ***** от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении требований о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период *****, налог - *****., пени ***** коп. Налоговая декларация пол УСН за ***** года предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере ***** руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ***** руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ***** руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ***** руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог, подлежащий уплате согласно представленной декларации в размере ***** руб. ***** руб. уплачен налогоплательщиком в установленный срок. Сумма налога на УСН в размере ***** руб. до настоящего времени не оплачена в полном объеме. В связи с неуплатой с неуплатой налога по УСН за ***** год в сумме ***** руб. начислены пени в размере ***** коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ о ДД.ММ.ГГГГ рассчитанные следующим образом: недоимка х число дней просрочки х процентная ставка пени. Налогоплательщику выставлены требования по налогу в размере *****. и пени в размере ***** коп., которые до настоящего времени не оплачены.

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности *****а-***** от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника г поступили возражения.

Часть 1 статьи 62 КАС РФ возлагает обязанность по предоставлению доказательств на стороны.

Однако в нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств уплаты задолженности по обязательным платежам и пени за указанный период административным ответчиком суду не предоставлено.

Суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к выводу о том, что административный ответчик, будучи лицом, являющимся плательщиком обязательных платежей и обязанным производить оплату в установленные законом сроки, свою обязанность не исполнил.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также по направлению ему требований об уплате взносов, а административным ответчиком не оплачена задолженность по обязательным платежам и пени в установленном размере, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме ***** копеек.

Размер задолженности, расчет пени, проверенный судом, произведен административным истцом верно, ответчиком не оспорен, контррасчет цены иска не представлен, иск признал полностью..

Требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные истцом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

В связи с чем, с учетом подлежащей удовлетворению части иска, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере ***** рублей за удовлетворенную часть исковых требований истца, освобожденного от уплаты госпошлины (ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к г о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы, пени – удовлетворить полностью.

Взыскать с г, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в размере <адрес>: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период ***** года, налог в размере *****, пени в размере ***** *****, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ***** год, налог в размере ***** копейка, пени в размере ***** копеек, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период ***** год, налог в размере ***** копеек, пени в сумме *****.

Взыскать с г, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, в пользу местного бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере ***** копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Нижнеилимский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Юсупова А.Р