Решение по делу № 2А-3205/2022 от 26.09.2022 | Индустриальный районный суд г. Перми (Пермский край)

№ 2а-3205/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 139,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22,38 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 272,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,92 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 435,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,17 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 671,00 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9,81 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в ДД.ММ.ГГГГ г.г. недвижимое имущество.

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 390,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 272,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 435,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 521 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности в ДД.ММ.ГГГГ г. г. земельный участок, расположенный под жилым домом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 671 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком в установленный срок и до настоящего времени земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. не уплачены, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. уплачен несвоевременно.

В связи с этим инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4,76 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4,69 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,92 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,17 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9,81 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 1556,22 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени недоимка по налогам и начисленные пени в бюджет на общую сумму 1 556,22 руб. не уплачены (л.д. 3-6).

Административный истец в суд представителя не направил, просит рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что задолженность по административному иску не погашена.

Административный ответчик надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, представителя не направил, своей позиции по делу не выразил.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), поскольку административный ответчик в 2016-2019 г.г. следующее имущество:

- комната с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>46 (далее - <адрес>);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (далее - <адрес>).

Абзацем 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ предусмотрено, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации … устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, налоговая база по налогу на имущество в <адрес> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, за 2018-2019 годы исходя из кадастровой стоимости.

В силу пунктов 1 и 4 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований … в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования …, в следующих пределах: 0,1 %, если стоимость объекта до 500 000 руб., 0,2 %, если стоимость объекта свыше 500 000 руб.

Решением решения Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» (действовавшем в спорных налоговых периодах) установлены аналогичные ставки налога в отношении жилых помещений.

На основании статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Инвентаризационная стоимость <адрес> на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере 161 351 руб., <адрес> – 151 201 руб., что подтверждается ходатайством представителя инспекции от ДД.ММ.ГГГГ и приложенными к нему документами (в конце дела).

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов–дефляторов за ДД.ММ.ГГГГ г.» коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,425.

При таких обстоятельствах налог на имущество рассчитан правильно, что подтверждается проверочными расчетами налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Актуальная инвентаризационная стоимость квартиры № ДД.ММ.ГГГГ составляет: 161 351 руб. * 1,425 = 229 925,17 руб., округленно 229 925 руб.; <адрес> - 151 201 руб. * 1,425 = 215 461,42 руб., округленно 215 461 руб.

Инспекцией на основании решения Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» начислен налог на имущество за 2017 г.:

по квартире № 1 исходя из следующего расчета: 229 925 (актуальная инвентаризационная стоимость) * 1/4 (доля в праве собственности) * 0,1 % (ставка налога) * 12 месяцев владения /12 (налоговый период) = 57,48 руб., округлено 57 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.);

по квартире № 2: 215 461 (актуальная инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве собственности) * 0,1 % (ставка налога) * 12 месяцев владения /12 (налоговый период) = 215,46 руб., округленно 215 руб.

На основании статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2018 г.

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» (действующим в налоговых периодах 2018-2019 г.) налоговая ставка на объекты недвижимости с кадастровой стоимостью до 1 000 000 руб. составляет 0,1 %, при кадастровой стоимости от 1 000 000 руб. до 3 000 000 руб. в размере 0,15 %. В связи с этим инспекцией правильно применен коэффициент 0,1%.

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, с коэффициентом 0,2 к первому налоговому периоды, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Административному ответчику на квартиру № 1 за ДД.ММ.ГГГГ г. исчислен налог на имущество в размере 129 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 134 руб., на квартиру № ДД.ММ.ГГГГ в размере 306 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 387 руб. Расчет налога проверен и признан правильным, что подтверждается проверочным расчетом за 2019 г.:

- в отношении квартиры № ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 руб., расчет: 998 090 руб. (кадастровая стоимость) * 0,10 % (налоговая ставка) * 12 (кол-во мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (кол-во мес. в налоговом периоде) * 1/4 (доля в праве) = 249,52 руб., округленно 250 руб. (2019 г.), налог за 2017 г. в размере 57 руб.; (250 – 57) * 0,4 + 57 = 134,20 руб., округленно 134 руб.

- в отношении квартиры № ДД.ММ.ГГГГ в размере 387 руб., расчет: 645 968 руб. (кадастровая стоимость) * 0,10 % (налоговая ставка) * 12 (кол-во мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (кол-во мес. в налоговом периоде) * 1 (доля в праве) = 645,97 руб., округленно 646 руб. (2019 г.), налог за 2017 г. в размере 215 руб.; (646 – 215) * 0,4 + 215 = 387,40 руб., округленно 387 руб.

Следовательно, налог на имущество исчислен правильно.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога физических лиц (далее – земельный налог), поскольку имел в собственности в ДД.ММ.ГГГГ г. г. земельный участок, расположенный под жилым домом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков.

Пунктом 2 Положения «О земельном налоге на территории г. Перми», утвержденного решением Пермской городской Думы от 08.11.2005 № 187 (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) (далее – Положение), предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,1 % в отношении земельных участков, предоставленных физическим лицам для индивидуального жилищного строительства; 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении указанного земельного участка в размере 671 руб., из расчета: 3 354 120 руб. (кадастр. стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) * 1/5 (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога) : 12 месяцев (налоговый период) * 12 мес. (нахождение в собственности) = 670,82 руб., округленно 671 руб. Расчет земельного налога за 2017 г. проверен судом и признан правильным.

Согласно статьям 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктами 1 статей 397, 409 НК РФ установлено, что вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Суд отмечает, что налоговые уведомления переданы инспекцией в электронной форме путем размещения в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» (административного ответчика), что соответствует положениям пункта 4 статьи 52 НК РФ и подтверждается скриншотом содержания документов из личного кабинета налогоплательщика (л. <...>, 20).

В установленный срок налоги в бюджет не уплачены, что подтверждается выписками из карточек расчета с бюджетом (по указанным видам налогов).

В связи с тем, что налогоплательщиком допущены случаи не уплаты земельного налога и налога на имущество инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

По расчету инспекции размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц:

за 2016 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4,76 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4,69 руб.;

за 2017 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,92 руб.;

за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,94 руб.,

за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,17 руб.,

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 9,81 руб.

Суд, проверив расчет пени, признает его правильным.

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 27);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42).

Требования также переданы инспекцией в электронной форме путем размещения в личном кабинете административного ответчика, что соответствует положениям пункта 6 статьи 69 НК РФ и подтверждается скриншотом содержания документов из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 23, 26, 29, 32, 33, 38, 41, 44).

В связи с неуплатой указанных сумм налога и пени в установленный абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый по прошествии 3 лет, истекших с даты наступления срока исполнения самого раннего требования, инспекцией своевременно ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика; ДД.ММ.ГГГГ по делу № был выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа по заявлению административного ответчика (л.д. 7; дело №). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), следовательно, сроки на обращение в суд на основании пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ не пропущены.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Учитывая изложенное, требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат удовлетворению.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в минимальном размере 400 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 98,40 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от 20.07.2022 № 156 (л.д. 49 и в конце дела с отметкой АО «Почта России»). С учетом изложенного суд считает, что эти расходы понесены в связи с рассмотрением настоящего дела и взыскивает их с административного ответчика в указанном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 1 556,22 руб., из них:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 139 руб. и начисленные на нее пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,38 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 272 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,92 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 435 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,94 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,17 руб.;

недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 671 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,81 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 98,40 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов