Решение по делу № 2А-2183/2023 от 08.08.2023 - о восстановлении процессуального срока для подачи заявления и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

31RS0002-01-2023-002075-89 Дело № 2а-2183/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 08 августа 2023 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Симоненко Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока для подачи заявления и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит восстановить срок подачи заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 104 298 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ и отмену 04.03.2022 судебного приказа от 13.12.2021 о взыскании указанных платежей.

Административный истец просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Также просил восстановить срок на подачу административного искового заявления, поскольку судебный приказ был получен за пределами шестимесячного срока на обращение в суд с административным иском.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями ч.7 ст.96 КАС РФ.

Административному ответчику предоставлялся установленный ст.292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.

Отзыв, возражения, в установленный срок, относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 23 декабря 1997 года N 21-П и от 16 июля 2004 года N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 г. N 468-О-О).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1), в связи с этим, направление налогового уведомления налоговым органом для этого не требуется.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Так, налогоплательщиком в налоговый орган 25.05.2021 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой за 2020 год сумма налога подлежащего уплате в бюджет составила 132 298 рублей, после частичной оплаты остаток долга – 104 298 рублей (л.д. 10-14,16).

Налог на доходы физических лиц не был уплачен административным ответчиком в установленный срок в полном объеме, остаток суммы неуплаченного налога составляет – 104 298 рублей, что следует из карточки расчетов с бюджетом (л.д. 16), представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьями 68, 70 НК Российской Федерации.

На основании ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц от 26.07.2021 – 127 298 рублей, в котором установлен срок оплаты до 09.09.2021 (л.д. 8).

Требование направлено почтой России 13.08.2021, что подтверждается реестром (л.д.9) и свидетельствуют об исполнении Инспекцией обязанности по извещению налогоплательщика о необходимости уплатить налог (п. 7 ст. 69 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц не был уплачен административным ответчиком в полном объеме и в установленный срок.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом необходимо учитывать положения абз.2 п. 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления страховых взносов), согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

13.12.2021 мировым судьей судебного участка N 2 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности по налогу на доходы физических лиц (заявление о выдаче судебного приказа подано 06.12.2021).

На основании возражений должника судебный приказ отменен определением мирового судьи от 04.03.2022 года (л.д.7).

Рассматриваемый административный иск подан в суд УФНС России 15.05.2023 года с нарушением срока, установленного ст. 286 КАС РФ.

В административном исковом заявлении административный истец просит признать причины пропуска срока на подачу административного иска уважительными и восстановить пропущенный срок, ссылаясь на получение определения об отмене судебного приказа от 04.03.2022 лишь 07.03.2023.

Рассматривая заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления суд приходит к следующему.

Лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен, часть 1 статьи 95 КАС РФ.

Для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: нарушение установленного статьей 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие, не зависящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать административный иск.

Частью 1 статьи 182 КАС РФ закреплена обязанность суда не позднее чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме вручить под расписку или направить почтой копии решения лицам, участвующим в деле, их представителям.

Исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств направления в установленный срок копии определения об отмене судебного приказа в налоговый орган, материалы приказного производства не содержат.

Согласно расписке, копия определения получена представителем УФНС России по Белгородской области только 06.03.2023 г..

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административный истец был лишен возможности своевременно направить административный иск по не зависящим от него обстоятельствам, что ограничило возможность совершить соответствующее процессуальное действие в отведенный срок.

Право административного истца на судебную защиту гарантировано положениями статьи 46 Конституции Российской Федерации.

Учитывая изложенное, поскольку определение мирового судьи об отмене судебного приказа было получено налоговым органом за пределами 6-ти месячного срока на обращение в суд с административным иском после вынесения указанного определения, то есть по обстоятельствам, не зависящим от налогового органа, в целях соблюдения прав административного истца на доступ к правосудию, суд приходит к выводу, что указанный срок пропущен по уважительным причинам, в связи с чем, заявление административного истца подлежит удовлетворению, а срок на подачу административного искового заявления восстановлению.

Согласно требований административного истца, задолженность до настоящего времени не погашена.

Доказательств уплаты налогов до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Белгородский район» Белгородской области полежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 285, 96 рублей (исходя из размера взыскания 104 298 руб.)

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока для подачи заявления и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Восстановить срок на подачу административного иска о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с ФИО1.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере – 104 298 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 3 285, 96 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.В. Симоненко