Решение по делу № 2А-2380/2023 от 02.08.2023

Дело №2а-2380/2023

УИД 61RS0009-01-2023-001713-54

Решение

Именем Российской Федерации

02 августа 2023 года

Азовский городской суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Яковлевой В.В.,

при секретаре Чекалиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым требованиям Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Требования мотивированы тем, что по сведениям, поступившим в соответствии с п.4 ст. 85 Кодекса от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Росреестр) ФИО1 в <данные изъяты> году снята с учета <данные изъяты> доля в праве объектов недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>А, (при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в результате реализации (продажи) объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества). В случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Срок представления Декларации за год <данные изъяты> - ДД.ММ.ГГГГ. Между тем ФИО1 не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям регистрирующего органа: - цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимости) принадлежащей ФИО1 недвижимости пропорционально доли: жилого дома - 675000 руб., земельного участка - 75000 руб.; - кадастровая стоимость недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ составляла по жилому дому 4503323.63 руб., по земельному участку - 615234.76 руб. Соответственно с учетом умноженной на понижающий коэффициент 0,7. соответствующей кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества и пропорционально доли по жилому дому - 394040.82 руб., по земельному налогу - 53833.04 руб.

Следовательно, в данном случае налогооблагаемый доход при продажи объекта недвижимости определяется исходя цены сделки и составил 750000 руб. (п. 2 ст.214.10 Кодекса)

Налогооблагаемая база составила 625000 руб. (750000 - 125000) х 13 % = 81250 руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 81250 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Согласно ст. 122 НК РФ не уплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскания штрафа в 20 % от суммы, подлежащей уплате. (81250 руб. * 20% = 16250 руб. / 4раз = 4062,50 руб.)

В соответствии со ст. 119 Налогового Кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление, несвоевременное предоставление налогоплательщиком налоговой декларации. За данное нарушение предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 ч. НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

У ФИО1 запрашивались документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств. На момент рассмотрения материалов проверки налогоплательщиком документы не представлены. Однако инспекцией самостоятельно выявлены следующие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания – Правонарушение совершенно неумышленно и совершения правонарушения в силу стечения обстоятельств (по личным обстоятельствам). Таким образом, налоговым органом установлено наличие 2 смягчающих обстоятельства, сумма штрафа подлежит уменьшению в 4 раза. (81250руб.* 15%=12187руб./4раз=3047руб.)

В случае неуплаты налогоплательщиком налога, Инспекция в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет требование об уплате налога. В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога - 81250.00руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в сумме 7531.87руб. за неуплату налога в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Судебный приказ вынесен №а-1-2589/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, однако по заявлению ФИО1, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1-2589/2022 отменен.

На основании изложенного административный истец просил суд:

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку по:

-Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 81250 руб., пеня в размере 7531,87 руб., штраф в размере 4062,5 руб.

-Штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 3047 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещались о дате и времени судебного заседания. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П указал, что необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в <данные изъяты> году ФИО1 произвел отчуждение <данные изъяты> доли земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>А, находившихся в его собственности менее минимального предельного срока владения, составляющего 5 лет.

ФИО1 не представил в налоговый орган первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи земельного участка и жилого дома в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом у ФИО1 запрашивались документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств. На момент рассмотрения материалов проверки налогоплательщиком документы не представлены. Однако инспекцией самостоятельно выявлены следующие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания – Правонарушение совершенно неумышленно и совершения правонарушения в силу стечения обстоятельств. Таким образом, налоговым органом установлено наличие 2 смягчающих обстоятельства, сумма штрафа подлежит уменьшению в 4 раза. (81250руб.* 15%=12187руб./4раз=3047руб.)

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в ходе камеральной проверки установлено, что административным ответчиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, налоговым органом правомерно принято решение в порядке пункта 1 статьи 119, пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение.

Как указано выше задолженность ответчиком по уплате недоимки на дату подачи настоящего административного искового заявления погашена не была.

Истец предоставил подробный расчет задолженности. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании обязательных налогов и пени обоснованы и подлежащие удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № была освобождена от оплаты государственной пошлины, она в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем государственная пошлина в размере 3076,74 руб. взыскивается с ответчика в пользу бюджета муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> недоимки по:

Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 81250 рублей, пени в размере 7531 рубль 87 копеек, штраф в размере 4062 рубля 5 копеек.

Штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 3047 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 3076 рублей 74 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.