Решение по делу № 2А-251/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-251/2023

57RS0026-01-2022-003439-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование требований Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области указало на следующие обстоятельства.

Дата мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области был вынесен судебный приказ №2а-670/2022 о взыскании задолженности и пени с ФИО1 Определением мирового судьи от Дата судебный приказ №2а-670/2022 был отменен.

По сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 г. было реализовано имущество:

- квартира с кадастровым номером 57:25:004030 по адресу 302025 <...>, ? (одна вторая) доля, период владения с Дата по Дата, стоимостью 927 500 рублей.

Однако налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за указанный период налогоплательщик не представил. Учитывая, что административным ответчиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в установленный законодательством срок – до Дата с подтверждающими документами не была предоставлена, налоговый орган произвел расчет налога на основании имеющихся сведений (документов). Сумма сделки составила 927 000 рублей.

С учетом положений пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 500 000 рублей, с учетом доли в праве, соответственно сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 55 575 рублей (927 500 рублей – 500 000) х 13%.

Налогоплательщиком в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация не была предоставлена в установленный срок, следовательно, он подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в размере 16 672 рублей (55 575 рублей х 30%).

Налогоплательщиком в нарушение п.4 ст. 228 НК РФ сумма налога не была уплачена в установленный законодательством срок, а именно не позднее Дата, следовательно он подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 115 рублей (55575 рублей х 20%).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 109 НК РФ, не установлено. Смягчающих, отягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 и 2 ст. 112 НК РФ не установлено.

По окончании камеральной налоговой проверки был составлен акт налоговой проверки № от Дата, который был направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом Дата Налогоплательщиком возражения на акт налоговой проверки не были представлены.

Дата налоговым органом было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения №, согласно которому налог на доходы физических лиц составил 55 575 рублей, пени – 1 758,95 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ – 11 115 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ – 16 672 рублей.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность оплачена не была, в адрес административного ответчика Дата по почте заказным письмом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование № по состоянию на Дата, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до Дата оплатить:

- налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 55 575 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с Дата по Дата в размере 1 758,95 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 11 115 рублей,

- штраф за налоговые правонарушения в размере 16 672 рублей.

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением, задолженность налогоплательщиком по требованию № частично погашена.

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просило суд взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки <адрес> д. Карпово, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 49 518,99 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с Дата по Дата в размере 1 758,95 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 11 115 рублей,

- штраф за налоговые правонарушения в размере 16 672 рублей, а всего взыскать задолженность в размере 79 064,94 рублей.

На основании определения суда от Дата административное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 не представила возражений относительно заявленных требований.

Суд, исследовав материалы административного дела, считает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговом кодексом возложена обязанность по уплате налогов

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п.2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях названной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено налогоплательщиком в результате приватизации (подпункт 2 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Согласно п. 4 ст. 85 названного Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.

По сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 г. было реализовано имущество:

- квартира с кадастровым номером 57:25:004030 по адресу 302025 <адрес>, ? (одна вторая) доля, период владения с Дата по Дата, стоимостью 927 500 рублей.

Однако налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за указанный период налогоплательщик в налоговый орган не представил.

Учитывая, что административным ответчиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в установленный законодательством срок – до Дата с подтверждающими документами не была предоставлена, налоговый орган произвел расчет налога на основании имеющихся сведений (документов). Сумма сделки составила 927 000 рублей.

С учетом положений пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 500 000 рублей, с учетом доли в праве, соответственно сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 55 575 рублей (927 500 рублей – 500 000) х 13%.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщиком в нарушение п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация не была предоставлена в установленный срок, следовательно, он подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в размере 16 672 рублей (55 575 рублей х 30%).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиком в нарушение п.4 ст. 228 НК РФ сумма налога не была уплачена в установленный законодательством срок, а именно не позднее Дата, следовательно, он подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 115 рублей (55575 рублей х 20%).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 176 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 109 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено. Смягчающих, отягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 и 2 ст. 112 НК РФ не установлено.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность оплачена не была, в адрес административного ответчика Дата по почте заказным письмом в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № по состоянию на Дата, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до Дата оплатить:

- налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 55 575 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с Дата по Дата в размере 1 758,95 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 11 115 рублей,

- штраф за налоговые правонарушения в размере 16 672 рублей.

Дата мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области был вынесен судебный приказ №а-670/2022 о взыскании задолженности и пени с ФИО1 Определением мирового судьи от Дата судебный приказ №а-670/2022 был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Дата налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности

В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении рассматриваемых административных исковых требований.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанных норм с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2571,95 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (документированной паспортом гражданина Российской Федерации серии №, выданным Дата <данные изъяты>, код подразделения №), задолженность в размере 79 064,94 рубля, из них:

- налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 49518,99 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с Дата по Дата в размере 1758, 95 рублей;

- штраф по налогу физических лиц в размере 11 115, 00 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 16672, 00 рублей,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 2571,95 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Н.М. Соколова