Дело № 2а-848/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 сентября 2022 года город Нытва
Нытвенский районный суд Пермского края в составе
председательствующего судьи Борисова Р.Ю.,
при секретаре судебного заседания Омелиной О.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 40 814,33 рублей, в том числе:
– недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 186,32 рублей (за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ), пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 214,31 рублей (за расчетный ДД.ММ.ГГГГ);
– недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 358,05 рублей (расчетный период ДД.ММ.ГГГГ), пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,65 рублей (за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ),
также просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере 74,40 рублей.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС №1 по Пермскому краю, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Размеры страховых взносов в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета в налоговом органе) составили: ОПС – 32 186,32 рублей, ОМС – 8 358,05 рублей, которые административным ответчиком в установленный срок не уплачены, в связи с чем, на основании статьи 75 НК РФ ему назначена пеня за 2020 год за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 214,31 рублей (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на ОМС в размере 55,65 руб. (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
До настоящего времени задолженность плательщиком не погашена.
Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности по вышеуказанным требованиям, в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-2788/2021, 25 января 2022 года мировым судьей вынесено определение о его отмене.
В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки в виде почтовых расходов по направлению ответчику административного искового заявления, которые составляют 74,40 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщает, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по адресу его регистрации по месту жительства: Письмо возвращено в суд за истечением срока хранения.
Суд считает, что неявка ответчика в суд является проявлением его волеизъявления, свидетельствующего об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
Суд, изучив материалы дела, обозрев административное дело № 2а-2788/2021 судебного участка №1 Нытвенского судебного района Пермского края, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу пункта 4 статьи 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
В связи с чем, суд применяет положения статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.
В соответствии со статьёй 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьёй 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из статьи 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего до 1 января 2017 года, статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьёй 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии со статьей 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 1 статьи 289 КАС РФ).
Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждается, что ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 14).
ФИО1 налоговым органом заказным письмом направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании указаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ – 32186,32 рублей, пеня в размере 214,31 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ – 8 358,05 рублей, пеня в размере 55,65 рублей (л.д.9). Указанные суммы пени подтверждаются расчетами пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование (л.д. 10), периоды начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В судебном заседании обозревалось дело № 2а-2788/2021, из которого следует, что МИФНС №21 по Пермскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 19 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности в общей сумме 40 814,33 рублей. Определением мирового судьи от 25 января 2022 года указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника.
Исходя из положений статьи 44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и в принудительном порядке не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.
По налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей.
Налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, поскольку в суд с административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа.
Поскольку ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, он обязан был уплачивать страховые взносы. В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы своевременно не уплачены, с него подлежат взысканию пени. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени, что подтверждается материалами дела, ФИО1 в установленные сроки страховые взносы, пени не оплачены.
Поскольку доказательств уплаты обязательных платежей, пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (статья 106 КАС РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенными в пункте 10 постановления от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.
Учитывая полное удовлетворение заявленных требований, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 в пользу административного истца судебные издержки в сумме 74,40 рублей, которые подтверждаются Списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельствующего об отправке ФИО1 административного искового заявления. Также с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 1 424,43 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, обязательные платежи в общей сумме 40 814 рублей 33 копейки, из которых:
– недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 186 рублей 32 копейки (за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ), пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 214 рублей 31 копейка (за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ);
– недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 358 рублей 5 копеек (расчетный период ДД.ММ.ГГГГ), пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 рублей 65 копеек (за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ).
Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ
ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ
БИК
015773997
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ИНН <***>, КПП 810701001 Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Пермскому краю)
ОКТМО
57727000
Кор/счет
40102810145370000048
Единый счет
03100643000000015600
КБК СВ на ОПС в ПФ
182 1 02 02140 06 1110 160
КБК пени СВ на ОПС в ПФ
182 1 02 02140 06 2110 160
КБК СВ на ОМС в ФФОМС
182 1 02 02103 08 1013 160
КБК пени СВ на ОМС в ФФОМС
182 1 02 02103 08 2013 160
Взыскать с ФИО1 судебные издержки в размере 74 рубля 40 копеек.
Реквизиты для взыскания судебных издержек:
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ
ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ
БИК
015773997
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ИНН <***>, КПП 590301001 Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю)
ОКТМО
57701000
Кор/счет
40102810145370000048
Единый счет
03100643000000015600
КБК судебные издержки
182 1 13 02991 01 6000 130
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нытвенского городского округа государственную пошлину в размере 1 424 рубля 43 копейки.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Р.Ю. Борисов
Мотивированное решение судом изготовлено 3 октября 2022 года.