Решение по делу № 2А-363/2022 от 21.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.

Дело № 2а-8/2023

45RS0012-01-2022-000472-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

641040, Курганская область, Мишкинский район 21.03.2023г.

р.<...>.

телефон: <***>, тел./факс: <***>,

e-mail: mishkin_45@mail.ru

адрес сайта: https://mishkinsky.krg.sudrf.ru

Мишкинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Косаревой О.А.,

при секретаре судебного заседания Южаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (УФНС по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области. ФИО1 является собственником:

- Шиномонтаж, адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 149,6, дата регистрации права 22.07.2008г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Площадью 210, дата регистрации права 22.07.2008;

- Автомобиля <данные изъяты>

- Автомобиля <данные изъяты>

В соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования: от <данные изъяты> об уплате задолженности по имущественным налогам, которые налогоплательщиком не исполнены.

Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу. Судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017, 2018, 2020 г. в размере 465 руб., пени 15 руб. 55 коп.; пени по транспортному налогу в размере 1115 руб. 56 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 32810 руб., пеня в размере 1917 руб. 21 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах поселений за 2017, 2018, 2020 г. в размере 1561 руб., пени в размере 177 руб. 63 коп., всего 38061 руб. 95 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен путем направления 06.03.2023г. извещения в электронном виде, а также путем размещения информации о рассмотрении дела судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ, что подтверждается отчетом о размещении на сайте сведений по делу №., в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрении дела извещен надлежащим образом, путем направления извещения с помощью СМС-сообщения 06.03.2023г.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по средствам телефонной связи 06.03.2023г., что подтверждается телефонограммой №. В суд представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие и отсутствие ФИО1, с исковыми требованиями согласны.

Ранее, в письменном отзыве указывала, что с исковыми требованиями в части задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу согласны, в части задолженности пени по транспортному налогу в размере 1115 руб. 56 коп., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 32810 руб., пеней в размере 1917 руб. 21 коп. не согласны, так как транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный номер № был продан по договору купли-продажи Селезнёву С.И., проживающему в <адрес> что подтверждается договором купли-продажи от 04.02.2015г. Селезнёв использует транспортное средство в своих целях, в связи с чем полагает, что транспортный налог подлежит взысканию с Селезнёва С.И., как собственника транспортного средства. На учет транспортное средство Селезнёв С.И. не поставил, а в последствии не смог поставить на учет, в связи с наложением ареста на транспортное средство судебными приставами.

Административный ответчик Селезнёв С.И. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления извещения с помощью СМС-сообщения 06.03.2023.

В порядке ст. 66 КАС РФ в Волчихинский районный суд Алтайского края было направлено судебное поручение с целью опроса административного ответчика Селезнёва С.И. В ходе судебного заседания административный ответчик пояснил, что знаком с ФИО1 и действительно приобрел у него транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № по устной сделке.

В отношении договора купли-продажи, представленного представителем ФИО2 пояснил, что письменный договор купли-продажи транспортного средства не заключался, подпись в представленном договоре ему не принадлежит. У Селезнёва остался автомобиль стоимостью 500000 руб., 130000 руб. было отдано сразу при покупке автомобиля, далее денежные средства он перечислял частями супруге ФИО1 (документы, подтверждающие перевод денежных средств за автомобиль не представил, так как указанные сведения хранятся в банке в течение пяти лет), остался должен лишь 100000 руб. Автомобиль зарегистрирован на имя ФИО1, Селезнёв пользовался автомобилем с документами ФИО1, был вписан в полис ОСАГО. С автомобилем были переданы полис ОСАГО, свидетельство о регистрации транспортного средства, а также свидетельство о регистрации на прицеп. Паспорт транспортного средства и ключи от автомобиля Селезнёву не передавались.

ФИО1 к Селезнёву С.И. с требованиями о регистрации перехода права собственности на спорный автомобиль не обращался, Селезнёв С.И. был намерен зарегистрировать право собственности в ГИБДД, по этому поводу обращался к ФИО1

Сам Селезнёв С.И. в органы ГИБДД не обращался, т.к. автомобиль был неисправен и не подлежал восстановлению. Селезнёв продал из автомобиля по частям все что мог, остальное сдал в металлолом.

В судебном заседании свое отношение к рассмотрению дела в его отсутствие не выразил. Судьей Волчихинского районного суда Селезневу С.И. разъяснено право на обращение с соответствующим заявлением, в том числе о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Мишкинского РО СП УФССП России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, путем направления судебной повестки 06.03.2023, что подтверждается представленной в дело распиской от 06.03.2023. В письменном отзыве указал, что решение оставляют на усмотрение суда.

Представитель заинтересованного лица Отдела судебных приставов Каменского и Крутихинского районов Алтайского края в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления извещения с помощью СМС-сообщения 06.03.2023, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с нормами статей 19, 357 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность платить соответственно налоги и (или) сборы.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, пени.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 408 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (статья 392 НК РФ).

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24 апреля 2018 г. N 1069-О, правовое регулирование, согласно которому федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств, утвержденный приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 21.12.2019 N 950, предусматривает возможность прекращения государственного учета транспортного средства, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращается в том числе по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области (№).

Согласно сведениям ОГИБДД МО МВД России «Юргамышский» за ФИО1 с 26.03.2013г. зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, что подтверждается карточкой учета транспортного средства от 25.02.2022г.

Неоднократно, при возбуждении исполнительных производств Отделением судебных приставов Каменского и Крутихинского районов УФССП России по Алтайскому краю, Мишкинским РО СП УФССП России по Курганской области, в связи с наличием задолженности выносились постановления о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств, принадлежащих ФИО1, в том числе на автомобиль <данные изъяты>

Применительно к налоговому периоду 2017-2020г.г. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: 1/2 доли в ином строении, помещении и сооружении с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес> доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> а также транспортных средств <данные изъяты>, дата регистрации права №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2017г., 2018г., 2020г. в отношении объектов недвижимости, а также транспортный налог за 2020 г., о чем направлены налоговые уведомления № от 11.09.2018г. по сроку уплаты до 03.12.2018г.; № от 22.08.2019г. по сроку уплаты до 02.12.2019г.; № от 01.09.2021г. по сроку уплаты до 01.12.2021г.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога в срок не исполнена, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования: № по состоянию на 04.02.2019г. по сроку уплаты до 01.04.2019г, № по состоянию на 12.02.2020г. по сроку уплаты до 07.04.2020г., № по состоянию на 01.11.2021г. по сроку уплаты до 14.12.2021г., № по состоянию на 10.12.2021г. по сроку уплаты до 11.01.2022г.

В установленный срок требования налогового органа не исполнены.

Доказательств уплаты ФИО1 спорной налоговой задолженности, пени судом не установлено.

Направление налоговых уведомлений, требований административному ответчику подтверждено представленными административным истцом копиями списков отправки налоговых уведомлений, требований через личный кабинет налогоплательщика. Ответчиком данный факт не оспорен. Доказательств обратного суду не представлено.

Требования УФНС России по Курганской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 17 Мишкинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 25.02.2022г. и отменен в связи с поступившими возражениями должника – 08.04.2022г.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 этой же статьи).

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкции либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ отменен 08.04.2022г., последним днем шестимесячного срока обращения с административным иском является 08.10.2022г.

Административный истец обратился в Мишкинский районный суд Курганской области в электронном виде в форме электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 17.08.2022, т.е. в пределах установленного законодательством срока.

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам и пени административным ответчиком не опровергнут.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный номер № было продано по договору купли-продажи Селезнёву С.И., с которого и подлежит взысканию транспортный налог, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, данный факт также оспорен административным ответчиком Селезневым С.И., доказательств обратного суду не представлено.

Документального подтверждения утилизации спорного транспортного средства суду не представлено. Собственником транспортного средства до настоящего времени значится ФИО1

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1 341 руб. 86 коп. в доход Мишкинского муниципального округа Курганской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России Ро по Курганской области №, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет №, № <данные изъяты> задолженность по налогам в размере 38061 (Тридцать восемь тысяч шестьдесят один) рубль 95 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 г. в сумме 465 руб. 00 коп., пени в размере 15 руб. 55 коп.;

- пени по транспортному налогу в размере 1115 руб. 56 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 32810 руб., пеня в размере 1917 руб. 21 коп.;

- земельный налог за 2017, 2018, 2020 год в сумме 1 561 руб., пени в сумме 177 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> госпошлину в бюджет Мишкинского муниципального округа Курганской области № в сумме 1341 (одна тысяча триста сорок один) рубль 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мишкинский районный суд Курганской области.

Судья: О.А. Косарева