№ 2а-540/2022
УИД 75RS0008-01-2022-000677-36
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Борзя 17 октября 2022 года
Борзинский городской суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Кыдыякова Г.И.,
при секретаре судебного заседания Норбоевой А.Т.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО4, действующая на основании надлежащей доверенности, обратилась в суд с вышеназванным административным иском, мотивируя тем, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет транспортным средством, отраженными в налоговом уведомление № от 14.08.2018, содержащем, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период просрочки уплаты с 30.01.2016 по 06.02.2020. Ранее 09.12.2021 мировым судьей судебного участка № Борзинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно его исполнения.
Просила суд взыскать со ФИО1 пени за просрочку уплаты налога по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 456 руб. 32 коп.
В последующем представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО4 уточнила административные исковые требования, просит взыскать со ФИО1 пени за просрочку уплаты налога по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1 218 руб. 92 коп.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте, дате и времени рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО4 представила ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против заявленных требований, указав на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.
Суд, в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ (в редакции, действовавшей в период, применительно к которому произведен расчет), налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу положений ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей в период, применительно к которому произведен расчет) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3).
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. При этом в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в отношении следующих периодов в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По общему правилу, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период, применительно к которому произведен расчет) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).
В абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем транспортного средства <данные изъяты> 1998 года выпуска, номер кузова <данные изъяты> мощность двигателя 200 л.с., государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации владения – 15.09.2006. С момента постановки указанного транспортного средства на учет каких-либо изменений, связанных с изменением конструкции транспортного средства, не проводилось.
Основанием для обращения налогового органа в суд послужила неуплата ФИО1 пени за просрочку уплаты налога по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 2 456 руб. 32 коп.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было предложено уплатить в срок до 01.10.2015 задолженность в сумме 1 050 руб. в счет транспортного налога за 12 месяцев 2014 г. г. за автомобиль <данные изъяты> со значением мощности 150 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>
Как следует из письменных пояснений УФНС России по Забайкальскому краю от 08.09.2022, в результате проведения сверки с органами ГИБДД установлено, что мощность двигателя указанного транспортного средства составляет 200 л.с., в связи с чем налоговым органом в ноябре 2015 г. произведены доначисления транспортного налога за налоговые периоды 2012-2014 г. г. по ставке налога в размере 15 руб. за одну лошадиную силу. При этом произведенные налогоплательщиком оплаты транспортного налога от 17.10.2013, 15.10.2014, 11.07.2015 на общую сумму 3 150 руб. учтены в счет уплаты транспортного налога за 2012 г. и частично в размере 150 руб. за 2013 г.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было предложено уплатить в срок до 29.01.2016 задолженность в сумме 5 850 руб. в счет транспортного налога за 12 месяцев 2012, 2013 и 2014 г. г. за автомобиль Toyota Crown со значением мощности 200 л.с., государственный регистрационный знак <***>.
Из письменных пояснений УФНС России по Забайкальскому краю от 06.07.2022 следует, что данная сумма исчислена за налоговый период 2013 г. в сумме 2 850 руб. и за налоговый период 2014 г. в сумме 3 000 руб.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предписано задолженность по транспортному налогу в размере 5 850 руб. и пени в размере 38 руб. 61 коп. уплатить в срок до 29.03.2016.
Согласно письменным пояснениям УФНС России по Забайкальскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, сведения об оплате указанной задолженности в информационных ресурсах налоговых органов отсутствуют. При этом в письменных пояснениях УФНС России по Забайкальскому краю от ДД.ММ.ГГГГ указано, что налоговым органом в связи с этим направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.
Вместе с тем сведений о вынесении соответствующего судебного приказа суду не представлено. Более того, из ответа мирового судьи судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края и.о. мирового судьи судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в 2016 г. административных дел по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Забайкальскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу со ФИО1 на судебном участке зарегистрировано не было.
При таких обстоятельствах суд находит несостоятельными доводы налогового органа о предшествующем взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 5 850 руб. и пени в размере 38 руб. 61 коп. в рамках ст. 48 НК РФ.
Налоговым уведомлением № от 21.09.2017 ФИО1 было предложено уплатить в срок до 01.12.2017 задолженность в сумме 4 000 руб. в счет транспортного налога за 12 месяцев 2016 г. за автомобиль <данные изъяты> со значением мощности 200 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>
Из письменных пояснений УФНС России по Забайкальскому краю от 06.07.2022 и 08.09.2022 следует, что оплата транспортного налога налогоплательщиком в соответствии с данным налоговым уведомлением произведена 11.12.2017. По информации ПАО Сбербанк платеж в указанной сумме произведен ФИО1 в платежном поручении № от 12.12.2017.
Требованием № от 07.06.2018 ФИО1 предписано задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2013-2014 г. г., а также за 2016 г. в общей сумме 1 568 руб. 33 коп. уплатить в срок до 24.07.2018.
В данном требовании справочно приведено, что по состоянию на 07.06.2018 за ФИО1 числиться общая задолженность в сумме 7 431 руб. 20 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 5 850 руб., которая подлежит уплате.
Согласно налоговому уведомлению № от 14.08.2018 ФИО1 было предложено уплатить в срок до 03.12.2018 задолженность в сумме 4 000 руб. в счет транспортного налога за 12 месяцев 2017 г. за автомобиль Toyota Crown со значением мощности 200 л.с., государственный регистрационный знак <***>.
Из письменных пояснений УФНС России по Забайкальскому краю от 06.07.2022 и 08.09.2022, а также сведений ПАО Сбербанк от 25.12.2018 следует, что оплата транспортного налога налогоплательщиком в соответствии с данным налоговым уведомлением произведена 25.12.2018.
Требованием № от 07.02.2020 ФИО1 предписано задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2013-2014 г. г., а также за 2017 г. в общей сумме 888 руб. уплатить в срок до 18.03.2020.
В указанном требовании также справочно приведено, что по состоянию на 07.02.2020 за ФИО1 числиться общая задолженность в сумме 8 319 руб. 19 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 5 850 руб., которая подлежит уплате.
24.11.2021 в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в полном объеме Межрайонная ИФНС России № 5 по Забайкальскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 2 456 руб. 32 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края от 24.11.2021 со ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 2 456 руб. 32 коп.
Определением мирового судьи от 09.12.2021 указанный судебный приказ от 24.11.2021 отменен.
05.05.2022 административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании со ФИО1 пени за просрочку уплаты налога по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 456 руб. 32 коп. подано в Борзинский городской суд Забайкальского края.
Вместе с тем учитывая, что с 30.03.2016 общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию со ФИО1, превысила 3 000 руб., налоговый орган, обращаясь к мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени за просрочку уплаты налога по транспортному налогу с физических лиц.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
При таких обстоятельствах учитывая, что административным истцом не представлено ходатайства о восстановлении пропущенного срока, как и доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока обращения в суд, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Борзинский городской суд.
Председательствующий судья Кыдыяков Г.И.
Решение в окончательной форме принято 21 октября 2022 года