Решение по делу № 2А-2201/2023 от 20.07.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, а также недоимки по пени, в том числе, начисленнымза несовременную оплату земельного налога с физических лиц.

Дело № 2а-2201/2023

УИД: 26RS0023-01-2023-002619-88

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

20 июля 2023 года г. Минеральные Воды

Судья Минераловодского городского суда Ставропольского края Казанчев И.Т., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, а также недоимки по пени, в том числе, начисленнымза несовременную оплату земельного налога с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

в суд поступило указанное административное исковое заявление, согласно которому административному ответчику налоговым органом произведен расчет транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц 2019 год в отношении транспортных средств и земельных участков, принадлежавших в указанные налоговые периоды на праве собственности ФИО1, о чем в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие налоговые уведомления. Кроме того, ФИО1, состоя на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего упрощенную систему налогообложения, в результате применения которой у последнего возникла обязанность по уплате налога с доходов как с объекта налогообложения. В установленный срок указанные налоги оплачены не были, в связи с чем налоговый орган начислил ФИО1 пени и направил в его адрес налоговые требования. В установленный в требованиях срок ФИО1 недоимку не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный на основании заявления налогового органа, отменен на основании возражений относительно его исполнения, поступивших от ФИО1

В данной связи, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котром просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, и недоимку по пени, в том числе, начисленным за несовременную оплату земельного налога с физических лиц, на сумму 7 049 рублей 96 копеек, а именно:

- транспортный налог с физических лиц .............. в размере 6 565 рублей и пеня в сумме 14 рублей 88 копеек, начисленных за период с .............. по ..............;

- пени за несовременную оплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 3 рублей 51 копейки, начисленные за период с .............. по ..............;

- налог за 2020 год, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 418 рублей 36 копеек и пени в сумме 48 рублей 21 копейки, начисленные за период с .............. по ...............

Статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определены случаи, когда административное дело может быть рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, в том числе, когда указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения.

В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее 30 дней со дня вынесения соответствующего определения. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее 15 дней.

Изучив доводы административного искового заявления и исследовав приложенные к нему документы, с учетом того, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей, определением суда от .............. административное исковое заявление принято к производству с назначением его к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, участникам судебного разбирательства и их представителям разъяснено право в срок до .............. представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований; в срок до .............. представить в суд и направить друг другу дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений.

Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается. Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения (ст. 294 КАС РФ).

Согласно положениям, ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административные дела рассматриваются в порядке упрощенного (письменного) производства в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи (ч. 6 ст. 292 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 92 КАС РФ в сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни, за исключением сроков совершения судом, лицами, участвующими в деле, и другими участниками судебного процесса процессуальных действий по административным делам, предусмотренным ч. 2 ст. 213, главами 24, 28, 30, 31, 31.1 КАС РФ.

Исходя из расчета десяти рабочих дней с .............., дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства в срок не позднее ...............

В установленный срок письменные возражения не поступили.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно статьи 3 которого, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом, признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль марки/модели «ВАЗ 217030 Лада Приора» с государственным регистрационным знаком «..............

- автомобиль марки/модели «МЕРСЕДЕС БЕНЦ SLK 200» с государственным регистрационным знаком «..............

В отношении указанных транспортных средств налоговым органом исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В 2019 году административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами .............. в отношении которых налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц за 2019 год.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление .............. от .............., согласно которому налоговым органом исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 6 565 рублей и земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1 549 рублей

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по оплате транспортного налога с физических лиц .............. и земельного налога с физических лиц за ...............

Кроме того, в период времени с .............. по .............. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего упрощенную систему налогообложения в 2020 году.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ФИО1 в территориальный налоговый орган по месту учета .............. представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год по сроку уплаты .............., согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 16 070 рублей.

Обязанность по уплате в полном объеме налога в установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с не поступлением в срок указанных сумм налогов, налоговый орган начислил пени и направил в адрес ФИО1 следующие налоговые требования:

1). .............. со сроком исполнения - до .............., согласно которому по состоянию на .............. числилась недоимка по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 6 565 рублей и пеня в сумме 14 рублей 88 копеек;

- земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 549 рублей и пени в сумме 3 рублей 51 копейки;

2). .............. со сроком исполнения - до .............., согласно которому по состоянию на .............. числилась недоимка по налогу за 2020 год, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 16 070 рублей и пени в сумме 48 рублей 21 копейки.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Данные правила применяются также при взыскании страховых взносов, штрафов и пеней (пункты 8, 9 ст. 45 НК РФ, пункты 8, 9 ст. 47 НК РФ).

Учитывая правовую природу налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, а также соотнося дату прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя (..............) со сроком налогового требования .............. (по состоянию на .............., срок исполнения - до ..............), спорную недоимку, вытекающую из указанного требования, надлежало взыскивать в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ.

Учитывая правовую природу транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, спорную недоимку по указанным налогам также надлежало взыскивать с налогоплательщика с учетом положений статьи 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (далее ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с .............. – 10 000 рублей).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 24 250 рублей 60 копеек (6 565 + 14,88 + 1 549 + 3,51 + 16 070 + 48,21).

.............. на основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 1 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края вынесен (выдан) судебный приказ .............. от .............., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края от .............. на основании возражений относительного его исполнения, поступивших от ФИО1

Суды кассационной инстанции в своих определениях, в частности в Кассационном определении Пятого кассационного суда общей юрисдикции от .............. .............. по делу .............., указывают, что вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 КАС РФ).

При рассмотрении административного дела в кассационном порядке суд проверяет правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права судами, рассматривавшими административное дело.

Принимая за основу приведенную выше позицию судов кассационной инстанции, при рассмотрении настоящего административного иска суд ограничивается проверкой соблюдения срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в Минераловодский городской суд Ставропольского края .............., то есть до истечения шестимесячного срока со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной недоимки по налогам и пени административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено доказательств ее уплаты.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче искового заявления в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, а также недоимки по пени, в том числе, начисленным за несовременную оплату земельного налога с физических лиц, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, уроженца .............., .............., недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за .............. в размере 6 565 рублей и пеня в сумме 14 рублей 88 копеек, начисленных за период с .............. по ..............;

- пени за несовременную оплату земельного налога с физических лиц .............. в сумме 3 рублей 51 копейки, начисленные за период с .............. по ..............;

- налогу за 2020 год, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 418 рублей 36 копеек и пени в сумме 48 рублей 21 копейки, начисленные за период с .............. по ...............

Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, уроженца .............., .............., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд Ставропольского края.

Судья И.Т. Казанчев