Решение по делу № 2А-1-8273/2022 от 28.09.2022 | Калужский районный суд (Калужская область)

Дело № 2а-1-8273/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Липановой А.В.

при секретаре судебного заседания Львовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 28 сентября 2022 года дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу города Калуги к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

15 июля 2022 года административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в сумме <данные изъяты> руб. 03 коп. и пени в размере <данные изъяты> руб. 35 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости, в связи с чем, в его адрес налоговым органом направлялось уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, который в установленный налоговым законодательством срок уплачен не был. В связи с чем, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу города Калуги (далее по тексту - ИФНС по Ленинскому округу г.Калуги) начислены пени и направлено требование об уплате задолженности по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком также исполнено не было.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу города Калуги по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, материалы дела судебного участка №51 Калужского судебного района №2а-356/2022, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно положениям статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 1 января 2021 года, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 названного кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 данной статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 названной статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем ФИО3 пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (подпункт 2).

Приказом министерства экономического развития Калужской области от 21.12.2018 №1795-п утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Калужской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2019 год (далее – Перечень).

Приказом министерства экономического развития Калужской области от 27.12.2019 №2480-п утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Калужской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2020 год (далее – Перечень).

Согласно материалам дела, в собственности административного ответчика в 2019-2020гг. находилось следующее имущество:

- иные строения, кадастровый №;

- иные строения, кадастровый №.

Налоговым органом на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и органов осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019г. и 2020 г.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2020г. (за 2019г.), из которого следует, что: иные строения, кадастровый № – к уплате 41 449 руб.; иные строения, кадастровый № – к уплате 8328 руб.

Налоговая база в отношении объекта «иное строение» кадастровый № указана налоговым органом как кадастровая стоимость, применена налоговая ставка 0,10%, объект включен в Перечень (ставка установлена п. 3.1 Положением о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Калуга» от 26.10.2005г. №202).

Налоговая база в отношении объекта «иное строение» кадастровый № указана налоговым органом как кадастровая стоимость, применена налоговая ставка 0,1%, (ставка установлена п. 3.1 Положением о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Калуга» от 26.10.2005г. №), применен понижающий коэффициент 0,4.

В связи с неправомерным применением при расчете налога за 2019г. налоговой ставки в отношении объекта «иное строение» кадастровый №, налоговым органом произведен перерасчет, в связи с чем, налогоплательщику направлено уведомление № от 04.12.2020г. (за 2019г.), из которого следует, что: «иное строение» кадастровый № – к уплате <данные изъяты> руб.

Также административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2020г. (за 2020г.), из которого следует, что:

«иное строение» кадастровый № – к уплате <данные изъяты> руб.; «иное строение» кадастровый № – к уплате <данные изъяты> руб.; «иное строение» кадастровый № – к уплате 402 руб.

Налоговая база в отношении объекта «иное строение» кадастровый № указана налоговым органом как кадастровая стоимость, применена налоговая ставка 2%, поскольку объект включен в Перечень (ставка установлена п. 3.3 Положением о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Калуга» от 26.10.2005г. №202).

Налоговая база в отношении объекта «иное строение» кадастровый № указана налоговым органом как кадастровая стоимость, применена налоговая ставка 0,1%, (ставка установлена п. 3.1 Положением о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Калуга» от 26.10.2005г. №202), применен понижающий коэффициент 0,6.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 2724,14 руб., из которых 1166,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку по налогу за 2019г., 1558 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2020г.

Поскольку налог на имущество физических лиц ФИО1 уплачен не был, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до 21.01.2022г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В установленный срок требование об уплате налога исполнено не было.

Согласно буквальному толкованию положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, налоговый орган направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № Калужского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени всего на сумму 840863,38 рублей.

Мировым судьей судебного участка №51 Калужского судебного района Калужской области от 02 марта 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Определением мирового судьи от 21 апреля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги о взыскании с ФИО1 налога и пени в Калужский районный суд Калужской области поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исковой давности административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу города Калуги удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу города Калуги задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> гг. в размере <данные изъяты> рублей 03 копейки и пени в размере 2716 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 11608 рублей 63 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд Калужской области через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий А.В. Липанова

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2022 года.