Дело № 2а-3145/2025
УИД: 48RS0004-01-2025-000765-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 октября 2025 года г. Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Караваевой Е.А.,
при ведении протокола помощником судьи Фроловой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,
установил:
УФНС по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 22,23 руб., за 2023 г. в размере 161 руб., за 2022 г. в размере 146 руб., за 2021 г. в размере 133 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 1470 руб., за 2021 г. в размере 1470 руб., за 2020 г. в размере 1470 руб., за 2022 г. в размере 1470 руб., за 2019 г. в размере 1470 руб. и пени в сумме 4620,90 руб. В обоснование требований указывает, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке им исполнена не была, в связи с чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомление, требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).
Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».
В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
Так, согласно данному Закону Липецкой области налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт ) включительно составляет 15 руб.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Как указано в ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество:
- 2020 г. (12 месяцев владения) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, начислен налог в размере 121 руб., исходя из кадастровой стоимости 134816 руб., налоговой ставки 0,10%;
- 2021 г. (12 месяцев владения) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> начислен налог в размере 133 руб., исходя из кадастровой стоимости 134816 руб., налоговой ставки 0,10%;
-2022 г. (12 месяцев владения) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, начислен налог в размере 146 руб., исходя из кадастровой стоимости 179528 руб., налоговой ставки 0,10%;
-2023 г. (12 месяцев владения) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> начислен налог в размере 161 руб., исходя из кадастровой стоимости 179528 руб., налоговой ставки 0,10%.
- транспортные средства:
- 2019 г. – ЛАДА217030 (12 месяцев владения), гос.рег.знак №, начислен транспортный налог в размере 1470 руб., исходя из налоговой базы 98 л.с. и налоговой ставки 15 руб./л.с.;
- 2020 г. – ЛАДА217030 (12 месяцев владения), гос.рег.знак №, начислен транспортный налог в размере 1470 руб., исходя из налоговой базы 98 л.с. и налоговой ставки 15 руб./л.с.;
-2021 г. – ЛАДА217030 (12 месяцев владения), гос.рег.знак №, начислен транспортный налог в размере 1470 руб., исходя из налоговой базы 98 л.с. и налоговой ставки 15 руб./л.с.;
-2022 г. – ЛАДА217030 (12 месяцев владения), гос.рег.знак №, начислен транспортный налог в размере 1470 руб., исходя из налоговой базы 98 л.с. и налоговой ставки 15 руб./л.с.;
-2023 г. – ЛАДА217030 (12 месяцев владения), гос.рег.знак №, начислен транспортный налог в размере 1470 руб., исходя из налоговой базы 98 л.с. и налоговой ставки 15 руб./л.с.
В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам Управлением представлены:
В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам истцом представлены налоговые уведомления № от (дата) о взыскании транспортного и земельного налога за 2020 год; № от (дата) о взыскании транспортного и земельного налога за 2021 год; № от (дата) о взыскании транспортного и земельного налога за 2022 год; № от (дата) о взыскании транспортного и земельного налога за 2023 год.
Вышеназванные налоговые уведомления направлены административному ответчику почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений.
Поскольку ранее начисленные налоги в добровольном порядке не были уплачены, истцом сформировано требование № по состоянию на (дата), в котором предлагалось оплатить:
- транспортный налог в сумме 8325,21 руб.,
-земельный налог в сумме 155,23 руб.,
-пени в сумме 1698,43 руб.
Срок уплаты задолженности установлен в требовании до (дата).
Требование направлено ФИО1 почтой, что подтверждается списком отправлений ШПИ №.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Левобережного судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа. (дата), мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа к ФИО1
Административный иск подан в суд посредством почтовой связи (дата), то есть в течение 6 месяцев после вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа.
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для предъявления к взысканию с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам в судебном порядке.
Определяя периоды уплаты недоимки по транспортному налогу и земельному налогу, суд исходит из следующего.
Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…
Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежат взысканию с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в сумме 2940 руб., а также по земельному налогу за 2020 г. в сумме 22 руб. 23 коп.
Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогу административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.
Исходя из того, что Управлением был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд считает обоснованными.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию:
-транспортный налог за 2021 г. в сумме 1470 руб.;
- транспортный налог за 2022 г. в сумме 1470 руб.;
-транспортный налог за 2023 г. в сумме 1470 руб.;
-земельный налог за 2021 г. в сумме 133 руб.;
-земельный налог за 2022 г. в сумме 146 руб.;
-земельный налог за 2023 г. в сумме 161 руб.
Доказательств обратного либо контррасчета, а также сведений о погашении задолженности стороной административного ответчика не представлено.
В удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в сумме 2940 руб., а также земельному налогу за 2020 г. в сумме 22 руб. 23 коп. надлежит отказать.
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, суд учитывает следующее.
Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 2016 г. по 2025 г. (включая на совокупную обязанность) в общей сумме 4 620 руб. 90 коп.
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения требований в указанной части, суд учитывает следующее.
Расчет пени следующий: 4805 руб. 75 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления (дата), включающая в себя сальдо по пени из ОКНО до перехода в ЕНС 1425 руб. 68 коп. + пени на совокупную обязанность 3380 руб. 70 коп.) – 56 руб. 43 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 4749 руб. 32 коп.
Налоговым органом уменьшены пени в размере 128 руб. 48 коп. (4749,32 - 128,42 = 4620,90 руб.)
В свою очередь, сумма 4620 руб. 90 коп. складывалась из следующих сумм:
- пени налоговой задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы в общей сумме 1372 руб. 25 коп.;
-пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы в общей сумме 53 руб. 43коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО, при переходе в ЕНС, составила 1425,68 руб.
Задолженность по пени на совокупную обязанность в размере 3380,70 руб.
1425,68 + 3380,70 = 4806 руб. 38 коп.
Пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составляет 56,43 руб.
4 806,38 - 56,43 - 128,42 = 4621,53 руб.
Общая сумма пени составила 4 621,53 руб.
Коль скоро пени производны от налогов, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате которых они начисляются, то не подлежат взысканию и пени налоговой задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме в общей сумме 1361 руб. 23 коп.; пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 52 руб. 43 коп.
С учетом подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени в общей сумме 1413 руб. 66 коп.
Также налоговым органом заявлены пени на совокупную обязанность в размере 3380 руб. 70 коп.
Совокупная обязанность в размере 8615 руб. 67 коп. образовалась из следующих начислений:
-задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 гг. в сумме – 8081 руб. 67 коп.
-задолженности по земельному налогу за 2017-2021 гг. в сумме – 534 руб.
Поскольку административному истцу отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2020 гг., по земельному налогу за 2017-2020 гг., а в общей сумме 2962,23 руб., то совокупная обязанность по состоянию на (дата) составляла – 5653 руб. 44 коп. - 70,23 руб. – 65 руб. = 5518 руб. 21 коп.
период
дн.
Ставка, %
делитель
пени
задолженность
(дата)-(дата)
204
7,5
300
281,43
5518,21
(дата)-(дата)
22
8,5
300
34,40
5518,21
(дата)-(дата)
34
12
300
75,05
5518,21
(дата)-(дата)
42
13
300
100,43
5518,21
(дата)-(дата)
33
15
300
91,05
5518,21
(дата)-(дата)
16
15
300
57,07
7134,21
(дата)-(дата)
224
16
300
852,30
7134,21
(дата)-(дата)
49
18
300
209,75
7134,21
(дата)-(дата)
42
19
300
189,77
7134,21
(дата)-(дата)
35
21
300
174,79
7134,21
(дата)-(дата)
30
21
300
184,07
8765,21
(дата)-(дата)
17
21
300
104,31
8765,21
Всего
2354,42
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1470 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 1470 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 1470 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 133 руб., за 2022г. в размере 146 руб., за 2023 г. в размере 161 руб.
Пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере 11 руб. 02 коп., земельному налогу за 2021 г. в размере 1 руб., а также пени на совокупную обязанность за период с (дата) по (дата) в размере 2354 руб. 42 коп.
В удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в общей сумме 2254 руб. 46 коп., задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г. в сумме 2940 руб., задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 22 руб. 23 коп., а всего 5216 руб. 69 коп. следует отказать.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, (дата) г.р., ИНН № задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, пени в размере 7216 (Семь тысяч двести шестнадцать) руб. 44 коп., состоящую из:
- задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1470 руб.;
- задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1470 руб.;
- задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 1470 руб.;
- задолженности по земельному налогу за 2021 г. в сумме 133 руб.;
- задолженности по земельному налогу за 2022 г. в сумме 146 руб.;
- задолженности по земельному налогу за 2023 г. в сумме 161 руб.;
-пени по состоянию на (дата) в размере 2 366 руб. 44 коп.
В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г. в сумме 2940 руб., земельному налогу за 2020 г. в размере 22 руб. 23 коп., пени в размере 2254 руб. 46 коп. - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий подпись Е.А. Караваева
Мотивированное решение составлено 15 октября 2025 г.