Решение по делу № 2А-1636/2023 от 15.03.2023

УИД: 74RS0006-01-2023-000297-62

Дело № 2а-1636/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Лысакова А.И.

при секретаре судебного заседания Кутыревой А.А.

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по (адрес) (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО № налог в размере 869,00 руб., пеня в размере 30,53 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) налог в размере 1 420, 00 руб., пения в размере 30,14 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 75644433) налог в размере 790,00 руб., пеня в размере 50,05 руб. На общую сумму 3 189,72 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки и недвижимое имущество, в связи с чем, в силу п.1 ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) она признается плательщиком и ей был начислен налог, подлежащий уплате вместе с пени. Направленное в соответствии с ст.57 НК РФ налоговое уведомление на уплату налогов оставлено без исполнения. Требования о погашении задолженность не исполнены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Разрешая требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, суд исходил из следующего.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником имущества перечисленного в налоговом уведомлении №, №.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2015 г. составляет 194.00 руб. (ОКТМО 75652430), указанная сумма в бюджет не уплачена.

Расчет налога за 2015г. (ОКТМО №): ((адрес), (адрес))

387 752 (кадастровая стоимость) * 5/8 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году)= 181.676 руб.;

Расчет налога за 2015г. (ОКТМО №): ((адрес), (адрес)) * 387 752 (кадастровая стоимость) * 1/8 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев владения в году) = 12.117 руб.;

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2016 г. составляет 358.00 руб. (ОКТМО №), указанная сумма в бюджет не уплачена.

Расчет налога за 2016 г. (ОКТМО №): ((адрес), (адрес)) * 436 436 (кадастровая стоимость) * 5/8 (доля в праве) * 0.30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году)* 0.2 (коэффициент к налоговому периоду)^ 358.00 руб.;

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2017 г. составляет 588.00 руб. (ОКТМО 75652430), указанная сумма в бюджет не уплачена.

Расчет налога за 2017 г. (ОКТМО №(адрес), (адрес)) * 589 932 (кадастровая стоимость) * 5/8 (доля в праве) * 0.30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 588.00 руб.;

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2018 г. составляет 83.00 руб. (ОКТМО №), указанная сумма в бюджет не уплачена.

Расчет налога за 2018 г. (ОКТМО № ((адрес), (адрес)):

1 103 978 (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения в году) * 0.6 (коэффициент к налоговому периоду)= 83 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2018 г. составляет 302.00 руб. (ОКТМО №), указанная сумма в бюджет не уплачена.

Расчет налога за 2018 г. (ОКТМО № ((адрес), (адрес)):

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2018 г. составляет 280.00 руб. (ОКТМО № указанная сумма в бюджет не уплачена.

Расчет налога за 2018 г. (ОКТМО №): ((адрес), (адрес)

589 932 (кадастровая стоимость) * 7/16 (доля в праве) * 0.30% (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения в году) * 0.6 (коэффициент к налоговому периоду);

589 932 (кадастровая стоимость) * 5/8 (доля в праве) * 0.30% (налоговая ставка) * 1/12 (количество месяцев владения в году) * 0.6 (коэффициент к налоговому периоду)

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2019 г. составляет 182.00 руб. (ОКТМО № указанная сумма в бюджет не уплачена.

Расчет налога за 2019 г. (ОКТМО №): ((адрес), (адрес)

1 103 978 (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) =182 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2019 г. составляет 302.00 руб. (ОКТМО № указанная сумма в бюджет не уплачена.

Расчет налога за 2019 г. (ОКТМО (адрес)

1 809 062 (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 302 руб.

1 809 062 (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0.6 (коэффициент к налоговому периоду)= 302 руб.

Итого, сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг., подлежащая уплате налогоплательщиком, составила 2 289,00 руб.

Хронология расчета пени приложена, сумма пени на недоимку за 2015-2019 гг. составила 60,67 руб., в том числе:

Сумма пени, начисленная на недоимку за 2015 г. в размере 194,00 руб., составила 3.19 руб. (ОКТМО №) за период с (дата) по (дата) гг.;

Сумма пени, начисленная на недоимку за 2016 г. в размере 358,00 руб., составила 5.88 руб. (ОКТМО №) за период с (дата) по (дата) гг.;

Сумма пени, начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 588,00 руб., составила 9.66 руб. (ОКТМО № за период с (дата) по (дата) гг.;

Сумма пени, начисленная на недоимку за 2018 г. в размере 83,00 руб., составила 3,38 руб. (ОКТМО № за период с (дата) по (дата) гг.;

Сумма пени, начисленная на недоимку за 2018 г. в размере 302,00 руб., составила 12.30 руб. (ОКТМО № за период с (дата) по (дата) гг.;

Сумма пени, начисленная на недоимку за 2018 г. в размере 282,00 руб., составила 11.41 руб. (ОКТМО №) за период с (дата) по (дата) гг.;

Сумма пени, начисленная на недоимку за 2019 г. в размере 182,00 руб., составила 5.59 руб. (ОКТМО № за период с (дата) по (дата);

Сумма пени, начисленная на недоимку за 2019 г. в размере 302,00 руб., составила 9,26 руб. (ОКТМО №) за период с (дата) по (дата).

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО4 земельного налога, пени, суд исходил из следующего.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается данным Кодексом (глава 31 НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; в свою очередь, кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 1 и 4 статьи 391 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ); сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 391 НК РФ, который не изменялся с момента принятия данного Кодекса до настоящего времени, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что Сумма земельного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2015-2019 г. составила 790.00 руб., указанная сумма в бюджет не уплачена.

- за 2015 г. в размере 147,00 руб., указанная сумма задолженности в бюджет не уплачена.

- за 2016 г. в размере 157,00 руб., указанная сумма задолженности в бюджет не уплачена.

- за 2017 г. в размере 157,00 руб., указанная сумма задолженности в бюджет не уплачена.

- за 2018 г. в размере 157,00 руб., указанная сумма задолженности в бюджет не уплачена.

- за 2018 г. в размере 15,00 руб., указанная сумма задолженности в бюджет не уплачена.

- за 2019 г. в размере 157,00 руб., указанная сумма задолженности в бюджет не уплачена.

Расчет налога за 2015 год:

((адрес) 4 ):

98 124 (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0.30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 147,00 руб.

Расчет налога за 2016 год:

((адрес)

104 913 (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0.30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 157,00 руб.

Расчет налога за 2017 год:

((адрес)

Расчет налога за 2018 год:

((адрес)

Расчет налога за 2018 год:

(ФИО3, (адрес)):

59 736 (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0.30% (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев владения в году) =15,00 руб.

Расчет налога за 2019 год:

((адрес)

Хронология расчета пени приложена, сумма пени на недоимку за 2015-2019 года составила 50.05 руб., в том числе:

- на недоимку за 2015 г. в размере 147,00 руб. были начислены пени в сумме: 15.59 руб. за период с (дата) по (дата);

- на недоимку за 2016 в размере 157.00 руб. были начислены пени в размере 16.64 руб. за период с (дата) по (дата);

- на недоимку за 2017 в размере 157.00 руб. были начислены пени в размере 6.55 рубза период с (дата) по (дата);

- на недоимку за 2018 в размере 157.00 руб. были начислены пени в размере 6.46 руб. за период с (дата) по (дата);

- на недоимку за 2019 в размере 157.00 руб. были начислены пени в размере 4.81руб. за период с (дата) по (дата);

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

- №по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до (дата).

- № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до (дата).

Расчет задолженности по имуществу и земельному налогу и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по земельному налогу; налогу на имущества и пени административным ответчиком не опровергнут.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № был вынесен (дата). Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ по заявлению должника был отменен.

(дата) в установленный законом срок налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 указанных платежей, пени.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей и пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку ИФНС России по (адрес) при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированной по адресу: (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес): налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО №): налог в размере 869,00 руб., пеня в размере 30,53 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) налог в размере 1 420, 00 руб., пения в размере 30,14 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) налог в размере 790,00 руб., пеня в размере 50,05 руб. на общую сумму 3 189 (три тысячи сто восемьдесят девять) руб.72 коп.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированной по адресу: (адрес), ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: п/п А.И. Лысаков

Копия верна. Судья: А.И. Лысаков

Мотивированное решение изготовлено (дата)

Судья: А.И. Лысаков

УИД 74RS0№-62

Подлинный документ находится в материалах административного дела №а-1636/2023 Калининского районного суда (адрес)