РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2-69/23

адрес

28 февраля 2023 г. адрес

Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Борисовой С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-69/23 по административному иску фио к ИФНС России № 15 по Москве о взыскании излишне уплаченного налога, восстановлении права на налоговый вычет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец фио обратилась в суд с иском к ИФНС России № 15 по адрес о взыскании излишне уплаченного налога, восстановлении права на налоговый вычет. В обоснование иска указала, что фио являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, в размере ½ доли, ее несовершеннолетние дети фио и фио по ¼ доли каждый. 16.10.2020 года указанная квартиры была продана за цену сумма Исходя из долевой собственности квартиры вычеты составили: фио – сумма, фио – сумма, фио – сумма Налогооблагаемая база для каждого собственника с учетом вычета составила: фио в размере сумма, фио в размере сумма, фио в размере сумма После продажи указанной квартиры, было приобретено другое жилое помещение по адресу: адрес, стоимостью сумма Воспользовавшись правом на налоговый вычет, несовершеннолетние были освобождены от уплаты налога на доход, а фио уплачен налог на доход в размере сумма Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2021 года № 382-ФЗ были внесены изменении в статью 217.1 НК РФ, а именно указанная статья была дополнена п. 2.1, в связи с чем, истец полагает, что осуществленная ею уплата налога на доходы в размере сумма является излишне уплаченной, в связи с чем, просит взыскать с ответчика в ее пользу сумма, восстановить ее право на налоговый вычет в соответствии с подп. 3 п. 1 и подп. 1 п.3 ст. 220 НК РФ в полном размере, взыскать государственную пошлину в размере сумма

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель административного ответчика ИФНС № 15 адрес по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования не признал по основаниям письменных возражений.

Выслушав стороны, исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст.84 Кодекса административного судопроизводства РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ч.ч.9 и 11 ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно п.1 ст.78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В силу п.6 ст.78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО2 представлена в ИФНС России № 15 по адрес налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с продажей квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер 77:02:0002003:2980.

Имущество находилось в собственности с 19.07.2019 года по 22.10.2020 год.

Основанием приобретения права собственности является договор приватизации № 020700-Д08861 от 26.06.2019 года.

Доля ФИО2 составляет ½.

Согласно декларации заявлена общая сумма дохода в размере сумма, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества сумма, общая сумма, исчисленная к уплате сумма

ИФНС России № 15 по адрес проведена камеральная проверка, вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18727 от 08.07.2021 года в связи с подачей налогоплательщиком уточнений налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно уточнений налоговой декларации, сумма дохода заявлена сумма, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества сумма, сумма налога, исчисленная к оплате сумма

По результатам камеральной проверки вынесены акты налоговой № 33289 от 28.10.2021 года, № 37848 от 02.11.2021 года, установлена неуплата налога на доходы, принято решение начислить пени на недоимку, привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По состоянию на 17.01.2022 года декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год от имени фио, фио в установленный законом срок до 30.04.2021 года не поступала.

Согласно пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, ха исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Федеральным законом от 29.11.2021 года № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 217.1 НК РФ дополнена пунктом 2.1, предусматривающим освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий, при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Истец ссылается на введение изменений в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2021 года № 382-ФЗ в статью 217.1 НК РФ, а именно дополнении ее п. 2.1, в связи с чем, полагает, что осуществленная ею уплата налога на доходы в размере сумма является излишне уплаченной.

Однако в соответствии с п. 8 статьи 3 указанного федерального закона действие положений п. 2 ст. 217.1 НК РФ распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года. В отношении доходов, полученных до 2021 года, вышеуказанные изменения не применяются, положения п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217 НК РФ и подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Поскольку доли в квартире по адресу: адрес, находились в собственности фио и ее несовершеннолетних детей фио, фио менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, и у последних образовался доход, подлежащий налогообложению, а в соответствии с п. 8 статьи 3 указанного федерального закона действие положений п. 2 ст. 217.1 НК РФ распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года, в том время как доход был получен в 2020 года, оснований для освобождения истца от уплаты налога на доходы физических лиц и восстановлении права на налоговый вычет в соответствии с подп. 3 п. 1 и подп. 1 п.3 ст. 220 НК РФ, не имеется, в связи с чем, суд отказывает в иске в полном объеме.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, оснований для взыскания с ответчика расходов по оплате государственной пошлины также не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований фио к ИФНС России № 15 по Москве о взыскании излишне уплаченного налога, восстановлении права на налоговый вычет - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Останкинский районный суд адрес.

Судья С.В. Борисова