Решение по делу № 2А-2015/2023 от 10.04.2023

50RS0039-01-2023-001547-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2023 года г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.Е.,

при секретаре Китаевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2015/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням, начисленным на налог на доходы физических лиц, страховые взносы, налог на добавленную стоимость, -

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым просит о взыскании недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 30473.76 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в сумме 9849.05 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в сумме 1955.28 руб.;

-налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в сумме 33622.56 руб.

Всего просит взыскать недоимку на общую сумму 75900.65 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в адрес суда не поступало.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Суд, проверив материалы дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-1786/2022 о взыскании с ФИО1 аналогичной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ названные в п. 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, которые получают в течение года доходы от предпринимательской деятельности или от частной практики, представляют декларацию 4-НДФЛ в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновения таких доходов. В ней отражается размер предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде. Этот размер налогоплательщик определяет самостоятельно. На основании этой величины инспекция определяет сумму авансовых платежей по НДФЛ.

В декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ, налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде. Данная налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту жительства одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно пункту 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании сумм предполагаемого дохода, указанного налогоплательщиком в декларации по форме 4-НДФЛ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно представленной административным ответчиком в налоговый орган <дата> декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 г., налогоплательщиком отражены следующие данные: общая сумма доходов, подлежащая налогообложению в размере 726600.00 руб.; общая сумма расходов и налоговых вычетов в размере 145320.00 руб.; налоговая база 581280.00 руб. Ставка налога 13%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 75566.00 руб. по сроку уплаты <дата>

На основании представленной деклараций по форме 3-НДФЛ за 2014 г. и после проведения камеральной проверки по данной декларации ФИО3 <номер> по <адрес> пришла к выводу о том, что налог налогоплательщиком исчислен верно.

В установленный срок сумма налога ФИО1 уплачена не была.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> <номер>-П указал на то, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - физического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

Размер задолженности пени на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в отношении ФИО1 составляет: 30473.76 руб.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика» В случае направления требования по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика» требование считается полученным по истечении шести дней с даты формирования требования (л.д. 14 – 18).

Судом также установлено, что ФИО1 была поставлена на учет в ФИО2 <номер> по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года.;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года (29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года и в сумме 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер задолженности пени, начисленные за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в отношении ФИО1 составляет: 9849.05 руб.

Размер задолженности пени, начисленные за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> в отношении ФИО1 составляет: 1955.28 руб.

Как указано выше, ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в ФИО2 <номер> по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

НДС (налог на добавленную стоимость) - это федеральный косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене.

Плательщиками НДС являются:

- Р. и иностранные организации, применяющие ОСН;

- индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН;

- импортеры товаров в Р..

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС наравне с организациями. Поэтому они также должны исчислять и уплачивать НДС по операциям в РФ (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ).

Также индивидуальные предприниматели должны платить НДС при импорте товаров в РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налог платят тремя равными частями - не позднее 25-го числа каждого месяца следующего квартала. Если сумма не делится на три без остатка, последний платеж округляют в большую сторону (ст. 174 НК РФ, Информационное сообщение ФНС от <дата>).

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

<дата> в Межрайонную И.Р. <номер> по <адрес> ответчиком подана декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года., налогоплательщиком отражены следующие данные: налоговая база в размере 726600.00 руб.; ставка НДС 18%; сумма НДС в размере 130 788.00 руб.; сумма налога в размере 43 596.00 руб. по сроку уплаты <дата>; сумма налога в размере 43 596.00 руб. по сроку уплаты <дата>; сумма налога в размере 43 596.00 руб. по сроку уплаты <дата> (всего сумма налога к уплате 130 788.00 руб.).

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее: факт нарушения п.2 ст.80 НК РФ, выразившийся в непредставлении налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость: за 1 квартал 2015 г., за 2 квартал 2015 г., за 3 квартал 2015 г.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:

- на основании представленной <дата> декларации по НДС за 1 квартал 2015 г. и после проведения камеральной проверки по данной декларации ФИО3 <номер> по <адрес> принято решение от <дата> <номер> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, а именно штраф в размере 1000.00 рублей.

- на основании представленной <дата> декларации по НДС за 2 квартал 2015 г. и после проведения камеральной проверки по данной декларации ФИО3 <номер> по <адрес> принято решение от <дата> <номер> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, а именно штраф в размере 1000.00 рублей.

- на основании представленной <дата> декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. и после проведения камеральной проверки по данной декларации ФИО3 <номер> по <адрес> принято решение от <дата> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, а именно штраф в размере 1000.00 рублей.

Соответственно размер задолженности пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в отношении ФИО1 составляет: 33622.56 руб.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о полном удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 2477 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФИО2 <номер> по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ФИО2 <номер> по <адрес> недоимки по:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2477 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через Раменский городской суд <адрес>.

Судья: