УИД: 56RS0042-01-2023-002228-86
№2а-2152/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 мая 2023 года г. Оренбург
Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,
при секретаре Рыстине В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС № 15 по Оренбургской области, зарегистрирована в качестве адвоката. Законом определен размер страховых взносов за расчетный период 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму страховых взносов за каждый календарный день просрочки начислена пеня, и составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5,11 рублей за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года, на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1,33 рублей за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года. Налог на ОПС за 2021 год частично уплачен в сумме 9 013,33 рублей (19.09.2022 года), налог на ОМС частично уплачен в сумме 2 340,56. Пени на ОМС частично оплачены в сумме 0,07 копеек. Остаток задолженности составляет 1,26 рубль. Кроме того, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортное средство HONDA CIVIC, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1050 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок суммы по транспортному налогу исчислена пеня по транспортному налогу за 2019 год в размере 31, 97 рубль за период с 02.12.2020 год по 21.06.2021 год. Транспортный налог за 2019 год полностью погашен 16.09.2022 года. В связи с образовавшейся задолженность налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, МИФНС № 15 по Оренбургской области почтовым отправлением в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 17.01.2022 года № со сроком уплаты до 25.02.2022 года; от 22.06.2022 года № со сроком уплаты до 30.11.2021 года; от 13.01.2022 года № со сроком уплаты до 22.02.2022 года. Поскольку суммы исчисленных страховых взносов и сумм соответствующих пеней плательщиком не уплачены, МИФНС № 15 по Оренбургской области в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга 29.04.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с плательщика недоимки по страховым взносам и пени за 2020 год, впоследствии отмененный определением мирового судьи от 26.10.2022 года. До настоящего времени суммы исчисленных страховых взносов и пени плательщиком не уплачены.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 29 558,45 рублей, в том числе:
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года) за 2021 год в размере 23 434,67 рублей;
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года) за 2021 год в размере 1,26 рубль;
- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2021 год в размере 6 085,44 рублей;
- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2021 год в размере 5,11 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 31,97 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Суд определил рассмотреть дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса РФ Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, до истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.
Как следует из содержания пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики транспортного налога уплачивает налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
В статье 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с., налоговая ставка составляет 50,0.
Согласно п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 15 по Оренбургской области в статусе адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Налоговым органом была выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, в связи с чем ФИО1 направлены соответствующие требования:
- № от 13.01.2022 года об уплате налогов по страховым взносам за 2021 года по ОСП в размере 9013,33 рублей, ОМС в размере 2340,56 рублей, со сроком уплаты до 22.02.2022 года, пени по ОПС – 5,11 рублей, по ОМС – 1,33 рублей (начисления производились ИФНС Центрального района г. Оренбурга).
;
- № от 17.01.2022 года об уплате налогов по страховым взносам за 2021 года по ОСП в размере 23 434,67 рублей, ОМС в размере 6085,44 рублей, со сроком уплаты до 25.02.2022 года (начисления производились МИФНС №13 по Оренбургской области).
Как указал административный истец разбивка сумм страховых взносов по разным требованиям произошла из-за того, что 20.09.2021 года согласно Приказу УФНС России по Оренбургской области проведена реорганизация ИФНС Центрального района г. Оренбурга путем присоединения к ИФНС Ленинского района г. Оренбурга и с переименованием в МИФНС №13 по Оренбургской области.
Направление налогового требования № от 13.01.2022 года подтверждаются почтовым реестром. Сумма задолженности по налоговому требованию № от 13.01.2022 года в части налога уплачена 19.09.2022 года, пени по ОПС уплачены в размере 0,07 рублей (остаток 1,26 рублей).
Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области указывает, что доказательств направления требования № от 17.01.2022 года в адрес ФИО1 отсутствуют, задолженность не уплачена.
Направленное в адрес административного ответчика налоговое требование об уплате налога не исполнено.
Что касается требований о взыскании пени по транспортному налогу.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 года ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 года в размере 1050 рублей.
Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком почтовой корреспонденции.
Транспортный налог уплачен - 16.09.022 года. В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, ФИО1 за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года исчислена пени в размере 31,97 рублей.
В адрес налогоплательщика направлено соответствующее налоговое требование № от 22.06.2021 года, с сроком уплаты до 30.11.2021 года.
Согласно представленной административным истцом информации с программного обеспечения налогового органа, можно отследить что налоговое требование с ШПИ № вручено адресату 09.10.2021 года.
Воспользовавшись своим правом, административный истец в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы налогов и пени.
29.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы страховых взносов, транспортного налога и пени, который впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга от 02.11.2022 года был отменен.
Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.
С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год (ОПС – 5,11 рублей, ОМС – 1,26 рублей), пени по транспортному налогу за 2019 год(в размере 31,97 рублей) обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Поскольку Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области доказательств, подтверждающих направления требования № от 17.01.2022 года в адрес ФИО1 суду не представила, суд усматривает требования в части взыскания с ФИО1 налогов по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год (ОПС – 23 434,67 рублей, ОМС – 6085,44 рублей) не подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.
Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.
Однако, в нарушение требований ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления требований и уведомлений административным истцом в суд не представлены.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении требования об уплате налога и пени.
При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 38,41 рублей следовательно, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 5,11 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 1,33 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 31,97 рублей.
В оставшейся части административных исковых требования – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 08 июня 2023 года.
Судья Е.А.Шердюкова