УИД 76RS0003-01-2025-000596-82
Дело № 2а-354/2025 Решение в окончательной форме принято 28 июля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2025 года г. Гаврилов-Ям
Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Пушкиной Е.В.,
при секретаре Сокольниковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил :
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в доход бюджета ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 9670 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 9670 рублей, за 1 квартал 2018 года в сумме 9220 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1711 рублей, транспортного налога за 2017 год в сумме 1358 рублей, страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 11700 рублей, за 2018 год в сумме 7594 рубля 82 копейки, страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 2295 рублей, за 2018 год в сумме 1670 рублей 89 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 02 марта 2024 года в сумме 31682 рубля 40 копеек, всего 86572 рубля 11 копеек.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налогов. Административный ответчик своевременно заявленные к взысканию налоги не уплатил. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов, оставленное ФИО1 без исполнения.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно искового заявления просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменное заявление, согласно которого с исковыми требованиями согласна полностью.
Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как видно из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В 2017 году на налогоплательщика ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, дата регистрации 28 мая 2016 года, дата прекращения владения 21 апреля 2017 года.
За 2017 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1358 рублей (145 (налоговая база) х 28,10 (ставка налога) / 12 х 4).
На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2017 год – 03 декабря 2018 года.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно выписке из ЕГРН от 24 июня 2025 года, ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежало жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, р.<адрес>А, пом. 85, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.
За 2016 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 1711 рублей 00 копеек.
На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год – 01 декабря 2017 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговой базой в отношении объектов налогообложения признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
На основании пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месте постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлены налоговые декларации по ЕНВД:
- 16 октября 2017 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составляет 9670 рублей, срок уплаты – 25 октября 2017 года;
- 19 января 2018 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составляет 9670 рублей, срок уплаты – 25 января 2018 года;
- 04 апреля 2018 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018 года, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составляет 9220 рублей, срок уплаты – 25 апреля 2018 года.
ФИО1 с 07 июня 2016 года по 13 апреля 2018 года осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись. За период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком налога страховых взносов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется следующим образом:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400 рублей, в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в сумме 26545 рублей;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В силу статьи 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Таким образом, срок уплаты страховых взносов по ОПС за 2017 год – 09 января 2018 года, за 2018 год – 28 апреля 2018 года; по ОМС за 2017 год – 09 января 2018 года, за 2018 год – 28 апреля 2018 года. Размер страховых взносов на ОПС и ОМС составляет: ОПС за 2017 год – 23400 рублей (фиксированный размер), ОМС за 2017 год – 4590 рублей (фиксированный платеж); ОПС за 2018 год – 7594 рубля 82 копейки (26545/12х3+26545/12/30х13), ОМС за 2018 год – 1670 рублей 89 копеек (5840/12х3+5840/12/30х13).
Налогоплательщик ФИО1 произвела уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год составляет 11700 рублей, на ОМС за 2017 год составляет 2295 рублей.
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 71220797 от 21 сентября 2017 года, № 43734598 от 14 августа 2018 года, которые ФИО1 исполнены не были.
Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговой инспекцией в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 02 марта 2024 года в размере 31682 рубля 40 копеек.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик налоги не уплатил, налоговой инспекцией было выставлено требование об уплате задолженности № 82919 от 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года.
ФИО1, являясь плательщиком налогов, обязанность по оплате указанных выше налогов, пени в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем налоговый орган имеет право требовать с административного ответчика уплаты недоимки по налогам и пени.
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени в отношении ФИО1 в судебный участок № 5 Дзержинского судебного района г. Ярославля.
По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2.5а-1817/2024 от 29 мая 2024 года.
04 декабря 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2.5а-1817/2024 от 29 мая 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 93 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день. В данном случае срок для обращения с административным иском истекал 04 июня 2025 года.
С исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области административный истец обратился 02 июня 2025 года, то есть в пределах установленного законом срока.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
В данном случае срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административным истцом суду представлены расчеты сумм налогов, пени, которые он просит взыскать с административного ответчика. Указанные расчеты судом проверены, признаны правильными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется. Сведений о погашении задолженности по налогам и пени полностью либо в части административным ответчиком на дату рассмотрения дела судом не представлено, с исковыми требованиями административный ответчик согласен.
Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 9670 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 9670 рублей, за 1 квартал 2018 года в сумме 9220 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1711 рублей, транспортный налог за 2017 год в сумме 1358 рублей, страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 11700 рублей, за 2018 год в сумме 7594 рубля 82 копейки, страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 2295 рублей, за 2018 год в сумме 1670 рублей 89 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 02 марта 2024 года в сумме 31682 рубля 40 копеек.
В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 9670 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 9670 рублей, за 1 квартал 2018 года в сумме 9220 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1711 рублей, транспортный налог за 2017 год в сумме 1358 рублей, страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 11700 рублей, за 2018 год в сумме 7594 рубля 82 копейки, страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 2295 рублей, за 2018 год в сумме 1670 рублей 89 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 02 марта 2024 года в сумме 31682 рубля 40 копеек, а всего взыскать 86572 рубля 11 копеек.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.В. Пушкина