Решение по делу № 2А-5345/2025 от 29.07.2025 | Нижневартовский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижневартовск 18 июля 2025 года

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Васениной И.А.,

при секретаре Назаровой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5345/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В период с 09.01.2008 по 18.11.2020 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, при этом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование административным ответчиком в установленные сроки также не исполнена. Размер задолженности по налогам и взносам по состоянию на 28.03.2025 года составляет 46971 руб. Мировым судьей судебного участка № 5 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 24.01.2022 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ. Просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика в пользу соответствующих бюджетов недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46971 руб., из которых: 7855 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 71875000); 7855 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 71873000); 1109 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2018 год (ОКТМО 71873000); 258 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год (ОКТМО 82701362); 277 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год (ОКТМО 82701362); 287 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год (ОКТМО 82701362); 235 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год (ОКТМО 82715000); 244 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год (ОКТМО 82715000); 107 руб.; недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год (ОКТМО 82715000); 20318 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (ОКТМО 82715000); 8426 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год (ОКТМО 82715000).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя ФИО1 были сформированы налоговые уведомления:

от <дата> № с расчетом транспортного налога за 2019 год в общем размере 15710,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 288,00 рублей (на объект – квартира по адресу: <адрес> кадастровый №), в размере 293,00 рубля (на объект - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №), в размере 83,00 рубля (на объект – комната по адресу: <адрес>, кадастровый №) в размере 24,00 рубля (на объект – комната по адресу: <адрес> кадастровый №);

от <дата> № с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере 275,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 235,00 рублей (на объект – квартира по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №), в размере 277,00 рублей (на объект - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №);

от <дата> № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 219,00 рублей (на объект – квартира по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №), в размере 258,00 рублей (на объект - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №);

от <дата> № с расчетом транспортного налога за 2018 год в общем размере 4392,00 рубля, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 244,00 рубля (на объект – квартира по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №), в размере 287,00 рублей (на объект - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №).

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 258,00 руб., за 2017 год в размере 277,00 руб. и пени в размере 347,97 руб. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 235,00 руб. и пени в размере 21,24 руб. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1309,00 руб. и пени в размере 18.14 руб. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 287,00 руб. и пени в размере 7,37 руб. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 244,00 руб. и пени в размере 6,27 руб. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318,00 руб. и пени в размере 69,08 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб. и пени в размере 28,65 руб. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 7855,00 руб. и пени в размере 75,67 руб. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 7855,00 руб. и пени в размере 77,90 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 107,00 руб. и пени в размере 78,96 руб. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

Согласно доводам административного истца в административном иске доказательств направления ФИО1 налогового уведомления и требования у административного истца не имеется.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что сумма налоговой задолженности ФИО1 со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, превысила 10 000 руб. при формировании требования № 3929, следовательно, в рассматриваемом случае налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования №6848 (с 18.02.2021 года по 17.08.2021 года).

Как указывает административный истец мировым судьей судебного участка № 5 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 24.01.2022 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ об отказе в исковых требований.

Вместе с тем, при рассмотрении дела судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной задолженности налоговый орган к мировому судье не обращался.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая разъяснения, изложенные в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд МРИФНС №6 по ХМАО – Югре обратилась 07.04.2025, т.е. по истечении более 3 лет с момента окончания срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку уважительных причин его пропуска налоговым органом не приведено, основания для его восстановления отсутствуют.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд по настоящему делу установлено не было.

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд большая нагрузка на сотрудников отдела урегулирования задолженности и правового отдела, а также иные внутренние организационные проблемы, поскольку такие обстоятельства не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных со взысканием налоговой задолженности в судебном порядке, не предпринималось.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Кроме того, не было представлено доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику налогового уведомления и требования.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

В отсутствие надлежащих доказательств направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога невозможно принудительное взыскание задолженности в судебном порядке.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46971 руб., из которых: 7855 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 71875000); 7855 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 71873000); 1109 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2018 год (ОКТМО 71873000); 258 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год (ОКТМО 82701362); 277 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год (ОКТМО 82701362); 287 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год (ОКТМО 82701362); 235 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год (ОКТМО 82715000); 244 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год (ОКТМО 82715000); 107 руб. – недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год (ОКТМО 71875000); 20318 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (ОКТМО 71875000); 8426 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год (ОКТМО 71875000), отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 29.07.2025 года.

Судья И.А. Васенина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.А. Васенина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела №2а-5345/2025