Решение по делу № 2А-1210/2025 от 17.10.2025 | Шелеховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Петрович К.Э.,

при секретаре Кононовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1210/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1, *дата скрыта* г.р., состоит на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год начислены пени. Сумма пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* составляет 11 394,67 руб.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику заказным письмом почтовой связью *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Неисполненная сумма к взысканию по иску

<данные изъяты>

Итого:

11 394,67

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 117 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области вынесен судебный приказ от 19.12.2024 № 2а-8713/2024 о взыскании задолженности в размере 11 394,67 руб.

Определением мирового судьи от 20.01.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1, в лице ее законного представителя ФИО2, задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в размере 11 394,67 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик законный представитель несовершеннолетней ФИО1 ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что с *дата скрыта* по настоящее время ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером *номер скрыт*, по адресу: *адрес скрыт*.

Как следует из доводов административного искового заявления, ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Установлено, 21.05.2025 Шелеховским городским судом Иркутской области вынесено решение по административному делу №2а-678/2025 по иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд решил взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области: задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 265 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 128 198 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 г., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в сумме 18 625 руб. 13 коп., всего: 147 088 руб. 13 коп.

Решение суда вступило в законную силу *дата скрыта*, сторонами не обжаловалось.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с *дата скрыта*, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из смысла указанно нормы, с *дата скрыта* пени начисляются на совокупную задолженность, осуществление расчета пени отдельно по каждому налогу законодательством не предусмотрено.

Административным истцом ко взысканию заявлены пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц за 2022 год, за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 11 394,67 руб.

Из материалов дела следует, что налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц за 2022 год взыскиваются на основании решения Шелеховского городского суда Иркутской области от *дата скрыта* по административном делу №2а-678/2025. Решение суда до настоящего времени не исполнено.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с введением единого налогового счета с *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из обстоятельств дела, налогоплательщик свои обязанности по уплате налогов своевременно не исполнял.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, Инспекцией в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией было направлено требование *номер скрыт* от *дата скрыта* об уплате задолженности по НДФЛ в размере 128 198 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 265 руб., а также пеней в размере 15 473,51 руб., в срок до *дата скрыта*, что подтверждается представленным в материалы дела реестром почтовых отправлений *номер скрыт* от *дата скрыта*.

Между тем, выставленное требование административным ответчиком исполнено не было.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 117 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в лице ее законного представителя, задолженности по пени по налогу на имущество физических за 2022 г., НДФЛ за 2022 г., в сумме 11 394,67 руб.

19.12.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-8713/2024, который отменен определением мирового судьи от 20.01.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок для обращения в суд с данным требованием не позднее *дата скрыта* (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности).

Инспекция обратилась к мировому судье в декабре 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд *дата скрыта*, о чем свидетельствует оттиск штампа входящей корреспонденции.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения с административным иском не пропущен. (*дата скрыта* (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения имеющейся задолженности, а также уплаты начисленных пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, иного расчета задолженности административным ответчиком представлено не было.

Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Оценивая по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные требования о взыскании с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, задолженности являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт* в лице законного представителя ФИО2 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 г. и налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в сумме 11 394 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН *номер скрыт*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья К.Э. Петрович

Мотивированный текст решения суда изготовлен 31 октября 2025 г.