Решение по делу № 2А-4015/2022 от 22.11.2022 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-4015/29-2022

46RS0030-01-2022-005981-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2022 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Матвеевой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г.Курску обратилась в Ленинский районный суд г. Курска с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2017 год в размере 45427,2 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее- ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017-2019 гг. в размере 7250,20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее- ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018-2019 гг. в размере 555,73 руб., на общую сумму 53233,13 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС; налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектов налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 3) с аналогичными показателями первичной налоговой декларации по УСНО за 2017 г. Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации номер корректировки 3 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». В установленный законом срок административный ответчик страховые взносы не уплатила, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено в установленный срок, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, однако, 21.12.2021 указанный судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 заявленные требования, с учетом уточнений, не признала, просила отказать в их удовлетворении, ссылаясь, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявленными требованиями, отсутствуют документы, подтверждающие направление налоговым органом ФИО1 требований об уплате налогов и сборов, решений об их взыскании, в личном кабинете налогоплательщика отсутствуют сведения о размере задолженности, указанной административным истцом.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явились, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили. Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений п. п. 1, 3 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. ст. 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В ст. 346.14 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом в соответствии с п. 1 статьи 248 НК РФ доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Внереализационные доходы определяются в порядке, предусмотренном ст. 250 НК РФ.

В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

В силу п. 2 указанной статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со ст. 271 или ст. 273 настоящего Кодекса.

В качестве объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения учитываются доходы предпринимателя, полученные в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение прибыли.

Если индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, то он обязан учитывать при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения все доходы, полученные в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности, в том числе доходы, полученные от реализации ранее приобретенных объектов недвижимого имущества, в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 246.21 НК РФ подлежащий уплате в бюджет налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается представленными материалами, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с налоговым законодательством являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС; налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектов налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 3) с аналогичными показателями первичной налоговой декларации по УСНО за 2017 г. Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации номер корректировки 3 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

В соответствии со ст. 81 НК РФ ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была представлена уточненная налоговая декларация корректировки 1 с суммой налога к уплате в размере 29649,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - уточненная налоговая декларация корректировки 2 с суммой налога к уплате в размере 74649,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - уточненная налоговая декларация корректировки 3 с суммой налога к уплате в размере 29649,00 руб.

Решением ИФНС России по г. Курску от ДД.ММ.ГГГГ № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» установлено, что в нарушение п.1 ст. 346.18 НК РФ ИП ФИО1 занизила налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2017 г. на 4050 000,00 руб., не отразив в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 г. суммы доходов от реализации объектов недвижимого имущества. В нарушение п.1 ст. 346.15, п.1 ст. 248, п.1 ст. 346.18 НК РФ ИП ФИО1 при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год не был учтен в составе налоговой базы доход от реализации: объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № находящегося по адресу: 305523, <адрес>, <адрес>, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: 305523, <адрес>, <адрес> Согласно данным Управления Росреестра по Курской области (справки о содержании правоустанавливающих документов №, №) объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, №, находящиеся по адресу: <адрес>, <адрес>, были реализованы ИП ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 Стоимость указанных объектов составила: 4000000,00 руб. (объект незавершенного строительства), 50000,00 руб. (земельный участок). В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом было установлено, что ИП ФИО1 в 2015-2018 гг. реализовывала недвижимое имущество (28 объектов); был установлен факт использования в 2017 г. недвижимого имущества в предпринимательской деятельности, что отражено в решении налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным решением ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ко взысканию с нее выставлена недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 606067,00 руб., пени в размере 139210,39 руб., штраф в размере 1637,40 руб.

Не согласившись с данным решением налогового органа, ФИО1 обратилась с жалобой в УФНС по Курской области, по результатам рассмотрения которой заместителем руководителя УФНС России по Курской области ФИО4 отказано в её удовлетворении решением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также решение ИФНС России по г.Курску от ДД.ММ.ГГГГ № было обжаловано ФИО1 в Ленинский районный суд г.Курска, и решением по делу №2а-4217/23-2020 от 16.07.2020 в удовлетворении административного иска ФИО1 было отказано.

Своевременно суммы, взысканные решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 не были уплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 1549,80 руб.; в размере 44137,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 750,01 руб., в размере 8224,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 555,73 руб., которое не исполнено в установленный срок.

В связи с неисполнением указанного требования ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам и пени, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска от 21.12.2021 судебный приказ №2а-2375/2021 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями на него.

После отмены судебного приказа административный истец 20.06.2022 обратился в Ленинский районный суд г.Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом были представлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; доказательство его направления административному ответчику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); расчет сумм пени; КРСБ; определение об отмене судебного приказа от 21.12.2021; копия решения ИФНС России по г. Курску от ДД.ММ.ГГГГ №; уточненный расчет сумм начисленных пени; письменные пояснения.

Доводы административного ответчика ФИО1 о несогласии с суммой задолженности, заявленной налоговой инспекцией ко взысканию в административном иске, в связи с погашением ею имеющейся задолженности в полном объеме, судом проверены, однако, не могут признаны состоятельными, поскольку опровергаются материалами дела, документов об оплате указанной задолженности, в том числе своевременной оплате начисленных налогов, страховых взносов, ею не представлено, не добыто их и при рассмотрении настоящего дела.

Кроме того, административный ответчик оспаривает само право административного истца на взыскание задолженности, указывая на пропуск срока для обращения в суд. Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»). В данном случае, рассмотрев заявление Инспекции, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска названного срока. Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекций не пропущен.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ не признано судом недействительным по основаниям, изложенным административным ответчиком.

В тоже время, проанализировав вышеуказанные доказательства, учитывая, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога, страховых взносов, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 47602,19 руб., из которых:

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 44137,31 руб. (в том числе: пени 42314,91 руб., начисленной на недоимку за 2017 г. в размере 596763,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскана по судебному приказу судебного участка №3 Центрального округа г.Курска №2а-479/2020; пени 933,17 руб., начисленной на недоимку за 2017 г. в размере 8274,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскана по судебному приказу судебного участка №3 Центрального округа г.Курска №2а-479/2020; пени 889,23 руб., начисленной на недоимку за 2017 г. в размере 8187,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскана по судебному приказу судебного участка №3 Центрального округа г.Курска №2а-479/2020);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2909,15 руб. (в том числе: пени 578,30 руб., начисленной на недоимку за 2017 г. в размере 40500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскана по судебному приказу судебного участка №3 Центрального округа г.Курска №2а-1333/2020; пени 2330,85 руб. (согласно представленному расчету), начисленной на недоимку за 2018 г. в размере 20587,57 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскана по судебному приказу судебного участка №3 Центрального округа г.Курска №2а-2307/2019);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 555,73 руб. (в том числе: пени 141,97 руб., начисленной на недоимку за 2019 г. в размере 1873,98 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскана по судебному приказу судебного участка №3 Центрального округа г.Курска №2а-2307/2019; пени 413,76 руб., начисленной на недоимку за 2018 г. в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; недоимка взыскана по судебному приказу судебного участка №3 Центрального округа г.Курска №2а-1634/2019.

Требования административного истца о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 1289,89 руб., начисленной на недоимку за 2017 г. 40500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 171,71 руб. (по расчету к требованию в размере 171,36 руб.), начисленной на недоимку за 2017 г. 4998,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1302,03 руб., начисленной на недоимку за 2019 г. 7990,81 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2181,41 руб., начисленной на недоимку за 2018 г. 26545,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает не подлежащими удовлетворению, поскольку относимых и допустимых доказательств к взысканию основных сумм, на которые были начислены пени (сведений о том, когда задолженность была погашена; погашена ли она, произведено принудительное взыскание; каким судебным решением) суду не представлено, при этом суд учитывает, что в силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов. Кроме того, ссылка административного истца на то, что основные суммы по УСНО, на которые начислены пени в размере 1289,89 руб., по страховым взносам в ПФ РФ, на которые начислены пени в размере 171,71 руб., взысканы судебными приказами мирового судьи судебного участка №3 Центрального округа г.Курска №2а-479/2020 и №2а-1634/2019, не соответствует действительности, что подтверждается копиями судебных приказов по вышеуказанным делам.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1628,07 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Курску пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 44137,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 2909,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 555,73 руб., а всего: 47602 рубля 19 копеек (сорок семь тысяч шестьсот два рубля девятнадцать копеек).

В удовлетворении остальной части уточненного административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 1628 рублей 07 копеек (одна тысяча шестьсот двадцать восемь рублей семь копеек).

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 28.11.2022.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова