Решение по делу № 2А-140/2025 от 30.12.2025 - о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа.

УИД № 58RS0023-01-2025-000180-41

Дело № 2а-140/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Наровчат

Пензенской области 22 декабря 2025 года

Наровчатский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Митяевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Калининой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Наровчат Наровчатского района Пензенской области в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 указав, что в 2023 году им получен доход от отчуждения объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения. По результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в связи с чем составлен акт камеральной проверки № 13910 от 29.10.2024 года.

По результатам рассмотрения акта вынесено решение от 10.01.2025 года № 886 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 12 049,50 руб., пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 18 074,18 руб., начислен налог на доходы физических лиц в размере 240 989 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование налогового органа не исполнено.

Мировым судьей судебного участка в границах Наровчатского района Пензенской области 11.08.2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-449/2025 о взыскании с ФИО3 в пользу налогового органа задолженности в сумме 329 654,55 руб. В связи с поступлением от должника заявления от отмене судебного приказа мировым судьей в границах Наровчатского района Пензенской области вынесено определение от 28.08.2025 года об отмене судебного приказа.

УФНС по Пензенской области просило взыскать с ФИО3 ИНН <***> задолженность в общем размере 329 654,55 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 240 989 руб., со сроком уплаты – 15.07.2024 года; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 12 049,50 руб., со сроком уплаты – 10.01.2025; штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в сумме 18 074,18 руб., со сроком уплаты – 10.01.2025;пени в сумме 58 541,87 руб., начисленные в период с 16.07.2024 по 13.07.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 240 989 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 240 989 руб., со сроком уплаты – 15.07.2024.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На письменное возражение административного ответчика административным истцом был представлен письменный отзыв, в котором он указал, что налог в сумме 240 989 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 18 074,18 руб. (с учетом снижения в 4 раза), штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 12 049,50 руб. (с учетом снижения в 4 раза), пени в сумме 58 541,87 руб. начислены Управлением правомерно и в соответствии с действующим законодательством. Решение от 10.01.2025 года № 886 ФИО3 в установленные законом сроки не обжаловалось.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, представил письменные возражения, поддержанные им в судебном заседании. В обоснование возражений указал, что 15.07.2018 года он по договору купли-продажи приобрел в собственность свинарник, общей площадью 967,7 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для строительства животноводческих помещений, общей площадью 42 000 кв.м., кадастровый №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка ориентир: с. М.-Тезиково. Участок находится: примерно в 50 м по направлению на северо-запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: <адрес>. Указанные объекты недвижимости приобретены за 550 000 рублей. ФИО3 приобретал указанные объекты недвижимости не в целях их дальнейшей перепродажи для извлечения получения дохода, а с той целью, что имел намерение заниматься животноводством и сельским хозяйством, рассчитывая на получение гранта. Однако, получить грант ему не удалось, а собственных денежных средств на развитие животноводства и сельского хозяйства у него было недостаточно. Именно по этой причине он 27.12.2022 года продал свинарник и земельный участок тому же лицу, у которого покупал, за 549 560 руб. в связи с тем, что приобретенные объекты недвижимости были проданы им ранее установленного срока (5 лет) владения ими, ему начислен указанный налог, с чем он не согласен. В исковом заявлении указано, что по данным автоматизированного расчета налогоплательщиком получен доход от продажи. Однако, никакого дохода он не получил, так как цена проданного имущества даже ниже цены при его покупке. Он купил объекты недвижимости за 550 000 рублей, а продал за 549 560 рублей. Налогом облагается прибыль, равная разнице между стоимостью продажи и покупки. За период владения указанным недвижимым имуществом он не использовал ни земельный участок, ни здание для предпринимательской деятельности. Он не знал, что необходимо было подать декларацию в связи с продажей. Имущественный вычет он не делал, налоговый вычет с покупки он не получал. Полагает, что должен быть освобожден от уплаты налога, так как объекты недвижимости продал ниже покупной цены. Эта цена ниже 1 000 000 руб. регистрация права его собственности на указанные объекты недвижимости 28.03.2019, дата окончания регистрации – 11.07.2023 года. Фактически он владел этим имуществом с 15.07.2018 года, с момента заключения договора купли-продажи. Считает, что фактически не хватило 4 дней до пятилетнего срока владения. Из-за того, что завышена кадастровая стоимость объектов, ему начислена огромная сумма налога, которую он не в силах оплатить. Он не согласен с кадастровой стоимостью земельного участка, которая выросла в значительное число раз. На момент покупки (на 01.01.2018 года) кадастровая стоимость земельного участка составляла 62 580 руб., на момент продажи она стала составлять 446 460 руб., то есть увеличилась более чем в 7 раз. Он не согласен и с кадастровой стоимостью здания, считает, что она изначально была завышена. На момент покупки здания (свинарника) кадастровая стоимость на 01.01.2018 года составляла 5 723 196,94 руб. На момент продажи кадастровая стоимость на 01.01.2023 года стала составлять 2 987 489,84 руб. Кадастровая стоимость – база для расчета налога на имущество. Столь существенный рост кадастровой стоимости и завышенная кадастровая стоимость сильно повлияли на расчет налогов. Кадастровая стоимость рассчитывается на основе данных рынка и другой информации, связанной с экономическими характеристиками объекта недвижимости. Считает, что метод оценки не конкретных особенностей имущества, что привело к завышенной кадастровой стоимости. Земельный участок за все это время не обрабатывался, не улучшался, вид разрешенного использования его не менялся, площадь осталась неизменной, здание (свинарник) не ремонтировалось, не реконструировалось и не использовалось по назначению. Это здание в полуразрушенном состоянии. Поэтому кадастровая стоимость объектов вызывает большие сомнения. В период рассмотрения данного дела проведена рыночная оценка стоимости недвижимого имущества на дату 27.12.2022 года. Согласно отчету об оценке № 192/н/2025 от 31.10.2025 года рыночная стоимость земельного участка по состоянию на 27.12.2022 года составляет 126 000 рублей. Рыночная стоимость здания (свинарник) по состоянию на 27.12.2022 года составляет 707 000 рублей. Считает, что кадастровая стоимость объектов недвижимости подлежит установлению в размере рыночной стоимости, поскольку последняя ниже утвержденной кадастровой. Просил отказать в иске Управлению ФНС России по Пензенской области о взыскании с него обязательных платежей.

Изучив материалы настоящего административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 НК РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, в силу статьи 216 НК РФ, признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль над соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

Порядок проведения выездной налоговой проверки урегулирован статьей 88 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, составляется акт налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым правонарушением в соответствии со статьей 106 НК РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В пункте 1 статьи 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3, 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Кодекса).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 и пункта 6 статьи 6.1 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 получен доход от продажи объекта недвижимого имущества (иные строения, помещения и сооружения), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 549 560 руб.

Данные объекты недвижимого имущества находились в собственности менее минимального предельного срока владения с 28.03.2019 года по 11.07.2023 года.

Налоговая декларация формы 3-НДФЛ ФИО3 не подавалась, налог на доходы физических лиц не уплачен, административным ответчиком данный факт не оспаривался.

В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и применяемой в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац первый пункта 2).

Как следует из части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Таким образом, налоговая база при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, сведения о которой содержатся в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности.

Кадастровая стоимость иного строения на 01.01.2023 года составляет 2 987 489,84 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 составляет 2 091242,89.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2023 года составляет 446 460 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 составляет 312 522 руб.

Таким образом, при продаже недвижимого имущества (иного строения и земельного участка) стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 налогоплательщиком занижена.

В отношении ФИО3 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, общая сумма дохода от продажи объектов составила 2 403 764,89 руб. (2 091 242,89 руб. + 312 522 руб.). Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу – 550 000 руб. Налоговая база – 1 853 764,89 руб. (2 403 764,89 руб. – 550 000 руб.). Сумма налога к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО3 в 2023 году от продажи объектов недвижимости за 2023 год составляет 240 989 руб. (1 853 764,89*13%).

По результатам проведенной камеральной проверки УФНС по Пензенской области составлен акт налоговой проверки № 13910 от 29 октября 2024 года.

Данный акт направлен ФИО3 по месту регистрации по адресу: 442 642, <адрес> заказной почтовой корреспонденцией, реестр 382 от 12 ноября 2024 года.

Решением заместителя руководителя УФНС по Пензенской области от 10 января 2025 № 886 ФИО3 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 12 049,50 рублей, пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 18 074,18 рублей.

В качестве смягчающих обстоятельств должностным лицом учтено тяжелое материальное положение налогоплательщика, наличие несовершеннолетнего ребенка – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, штраф уменьшен в четыре раза.

Решение направлено ФИО3 по месту регистрации по адресу: 442 642, <адрес> заказной почтовой корреспонденцией, реестр № 434 от 29 января 2025 года.

С учетом положений пункта 5 статьи 100 и пункта 9 статьи 101 НК РФ, в случае направления акта налоговой проверки и решения по почте они считаются считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В вышестоящем налоговом органе и судебном порядке решение не обжаловалось.

В связи с неуплатой исчисленных налоговых платежей и санкций налоговым органом 22.03.2025 года в адрес налогоплательщика через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» было направлено требование № 20549192 от 21.03.2025 года по сроку уплаты не позднее 10.04.2025 года, об уплате задолженности по налогам в сумме 240 989 руб.; пени в сумме 39 423,41 руб.; штраф в сумме 30 123,68 руб. Данное требование осталось неисполненным.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Наровчатского района Пензенской области от 28.08.2025 года отменен судебный приказ № 2а-449/2025 от 11 августа 2025 года о взыскании с ФИО3 налоговых платежей, в связи с возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 совершив продажу объектов недвижимости, находившихся у него в собственности менее срока, при котором он освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, будучи обязанным подать налоговую декларацию и уплатить налог, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил. При этом, требования налогового органа об уплате налога, пени и штрафных санкций, в установленный срок не исполнил.

Расчет задолженности, исчисленный налоговым органом, суд находит правильным, доказательств уплаты задолженности административный ответчик не представил.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу отменен, после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым органом при определении налоговой базы применялась кадастровая стоимость спорных здания и земельного участка по состоянию на 01.01.2023 года, внесенная в государственный кадастр недвижимости.

В обоснование своих возражений административным ответчиком представлен отчет об оценке № 192/н/10/25 от 31.10.2025 года, составленный оценщиком ФИО4, согласно которого рыночная стоимость нежилого здания (свинарника) общей площадью 967,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) по состоянию на 27.12.2022 года составляет 707 000 рублей; рыночная стоимость земельного участка общей площадью 42 000 кв.м., расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир с. М. Тезиково. Участок находится примерно в 50 м. по направлению на северо-запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, (кадастровый №), разрешенное использование – для строительства животноводческих помещений, по состоянию на 27.12.2022 года составляет 126 000 рублей.

Однако, ссылки административного ответчика на то, что проданные им объекты недвижимого имущества имеют рыночную стоимость значительно ниже кадастровой, не могут быть приняты во внимание, поскольку решения суда об установлении кадастровой стоимости данных объектов в размере их рыночной стоимости, не принимались. С данными требованиями в порядке, установленном главой 25 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ФИО3 в суд не обращался, что он подтвердил в судебном заседании.

При этом административный ответчик не был лишен возможности предвидеть размер налога, подлежащего уплате, до отчуждения имущества и заблаговременно предпринять действия по оспариванию кадастровой стоимости с целью установления ее в размере рыночной.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него экономической материальной выгоды от продажи объектов недвижимости, не имеют правового обоснования, так как пункт 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации связывает размер дохода от продажи недвижимого имущества только с величиной, внесенной в единой государственный реестр недвижимости.

При этом, в целях пунктов 2, 3 и 6 статьи 214.10 Кодекса в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Таким образом, административный ответчик не был лишен возможности в ином порядке осуществить защиту своих прав, в том числе оспорив кадастровую стоимость земельных участков.

Факт нахождения объектов недвижимости в собственности ФИО3 менее минимального срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспаривается. Таким образом, оснований для освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимости, предусмотренных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не имеется.

Доводы административного ответчика о необоснованности определения дохода, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, подлежат отклонению.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 02 июля 2019 года № 1833-О, законоположение об определении дохода при продаже объекта недвижимого имущества исходя не из фактически полученного дохода, а расчетным путем исходя из его кадастровой стоимости и понижающего коэффициента направлено на предотвращение злоупотребления налогоплательщиками своими правами путем снижения действительной стоимости недвижимого имущества при его отчуждении с целью уклонения от уплаты налога.

Административным ответчиком доказательств уплаты налога, пени, штрафов, суду не представлено.

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО3 владел объектами недвижимости менее установленного законом минимального предельного срока, соответственно, обязан уплатить налог на доходы физических лиц. Однако, в установленные сроки налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) не подал и налог не уплатил, в связи с чем ему обоснованно начислен налог, пени и штрафные санкции.

При таких обстоятельствах административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, в силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 10 741 руб. 00 коп., от уплаты которой, административный истец при подаче административного иска был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***> задолженность в общем размере 329 654 (триста двадцать девять тысяч шестьсот пятьдесят четыре) руб. 55 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2023 год в сумме 240 989 (двести сорок тысяч девятьсот восемьдесят девять) руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных за 2023 год в сумме 12 049( двенадцать тысяч сорок девять) руб. 50 коп.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 18 074 (восемнадцать тысяч семьдесят четыре) руб. 15 коп.;

- пени в сумме 58 541 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот сорок один) руб. 87 коп., начисленные за период с 16.07.2024 года по 13.07.2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 240 989 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2023 год в сумме 240 989 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 741 (десять тысяч семьсот сорок один) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Наровчатский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Е.В. Митяева

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2025 года.