Дело № 2а-2392/2023
УИД 86RS0001-01-2023-002621-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июня 2023 года г.Ханты-Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,
при секретаре Гальчевской С.А.,
рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-2392/2023 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Исакову АйбекуАбдиназаровичуовзыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Исакову АйбекуАбдиназаровичуо взыскании задолженности пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, в размере 45 330,35 руб. в том числе:
- 17 545,29 руб. за период с 25.01.2019 по 23.01.2022 на недоимку за 2016 год в размере 140 400,00 руб.;
- 14 950,92 руб. за период с 25.01.2019 по 23.01.2022 на недоимку за 2017 год в размере 140 400,00 руб.;
- 12 010,81 руб. за период с 02.12.2020 по 23.01.2022 на недоимку за 2019 год в размере 152 100 руб.;
- 823,33 руб. за период с 02.12.2021 по 23.01.2022 на недоимку за 2020 год в размере 65 000,00 руб.
Пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 234,62 руб. за период с 02.12.2021 по 23.01.2022 на недоимку за 2020 год в размере 18 522,00 руб.;
Пени по земельному налогу с физических лиц в размере 355,40 руб. за период с 02.12.2021 по 23.01.2022 на недоимку за 2020 год в размере 28 058,00 руб. На общую сумму 44 679,41 рублей.
В нарушение ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре просит взыскать задолженность по налогам и пени согласно нормам налогового законодательства.
Административный истец, административный ответчик, надлежаще извещенные о дате и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили, всвязи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно подп.4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
Согласно справкам о доходах и сумм налога физического лица по форме 2-НДФЛ: от 26.02.2021 <данные изъяты> за 2020 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 65 000,00 руб; от 19.02.2020 <данные изъяты>» за 2019 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 152 100,00 руб; <данные изъяты>» за 2017 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 140 400,00 руб; <данные изъяты>» за 2016 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 140 400,00 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год - не позднее 01.12.2021.
На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год - не позднее 01.12.2021.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса).
На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления:
- от 01.09.2021 № 49759038 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 65 000,00 руб., транспортного налога за 2020 год на сумму 18 522,00 руб., земельного налога на сумму 28 058,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2021 (получено 24.09.2021);
- от 01.09.2020 № 53487896 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год на сумму 152 100,00 руб., транспортного налога за 2019 год на сумму 7 055,00 руб., земельного налога за 2019 год на сумму 83,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2020 (получено 25.09.2020).
- от 29.08.2018 № 45275290 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017, 2016 год на сумму 280 800,00 руб., транспортного налога за 2017 год на сумму 6 712,00 руб., земельного налога за 2017 год на сумму 233,00 руб., налога на имущество в размере 310,00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
В установленные сроки налогоплательщиком уплата налогов и сборов произведена частично.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).
Так как в установленный срок уплата налогов не произведена/либо произведена частично, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 24.01.2022 № 2552 (вручено 26.01.2022) о необходимости уплаты пени по следующим налогам и периодам: В размере 45 330,35 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса, в т.ч.
- 17 545,29 руб. за период с 25.01.2019 по 23.01.2022 на недоимку за 2016 года в размере 140 400,00 руб.;
- 14 950,92 руб. за период с 25.01.2019 по 23.01.2022 на недоимку за 2017 года в размере 140 400,00 руб.;
- 12 010,81 руб. за период с 02.12.2020 по 23.01.2022 на недоимку за 2019 года в размере 152 100 руб.;
- 823,33 руб. за период с 02.12.2021 по 23.01.2022 на недоимку за 2020 года в размере 65 000,00 руб.
В размере 234,62 руб. по транспортному налогу с физических лиц, за период с 02.12.2021 по 23.01.2022 на недоимку за 2020 год в размере 18 522,00 руб.;в размере 355,40 руб. по земельному налогу с физических лиц, за период с02.12.2021по 23.01.2022 на недоимку за 2020 год в размере 28 058,00 руб.
В установленный срок (14.03.2022) налогоплательщиком требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнено.
Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно приложенной к исковому заявлению копии определения об отмене судебного приказа, мировым судьей данное определение вынесено 18.11.2022, об отмене судебного приказа от 06.05.2022 № 2А-266/2803/2022.
С настоящим иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась 19.05.2023 года,поступило в суд 22.05.2023, то есть по истечении шестимесячного срока обращения в суд.
Между тем, согласно разъяснениям, данным судам в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.
Исходя из положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.
Поскольку на дату обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налоговых санкций в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом представлено не было, срок обращения с административным исковым заявлением к ответчику в суд, установленный частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек, и оснований для удовлетворения административного искового заявления у суда не имеется, срок не подлежит восстановлению и признается судом пропущенным.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 08.02.2007 года №381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании налога.
С учетом исследованных доказательств, суд приходит к выводу об отсутствии необходимой совокупности условий для удовлетворения требований истца в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Исакову АйбекуАбдиназаровичу о взыскании обязательных платежей и санкций, – отказать.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья Ханты-Мансийского
районного суда В.В. Черкашин