Решение по делу № 2А-704/2023 от 30.06.2023

Административное дело № 2а-704/2023

(УИД 30RS0005-01-2023-000728-19)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 г. Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе: председательствующего Куликовой М.Д., при ведении протокола судебного заседания секретарем Корсуновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Знаменске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 12057,49 руб.;

- пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., в размере 2625,10 руб.;

- пеней по транспортному налогу в размере 1243,65 руб.,

всего в размере 15926,24 руб.

Требования мотивированы тем, что в период с 27 ноября 2007 г. по 7 декабря 2020 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, за расчетный период 2017-2020 г.г. обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 2017 г.-23400 руб., 2018 г.-26545 руб., 2019 г.-29354 руб., 2020 г.-30354,58 руб. За неуплату страховых взносов ФИО1 начислены пени в размере 12057,49 руб., из них 2017 г.-4054,18 руб., 2018 г.-4582,32 руб., 2019 г.-2634,05 руб., 2020 г.-786,94 руб., выставлено требование от 16 июля 2021 г. № 16976 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 24 августа 2021 г.

Кроме того, за расчетный период 2017-2020 г.г. ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 2017 г.-4590 руб., 2018 г.-5840 руб., 2019 г.-6884 руб., 2020 г.-7882,39 руб. За неуплату страховых взносов ФИО1 начислены пени в размере 2625,10 руб., из них 2017 г.-794,87 руб., 2018 г.-1008,15 руб., 2019 г.-617,73 руб., 2020 г.-204,35 руб., выставлено требование от 16 июля 2021 г. № 16976 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 24 августа 2021 г.

Кроме того, административный ответчик в период с 2017-2019 г.г. является собственником транспортных средств: ВАЗ <данные изъяты> в связи с чем, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 44375 руб. по сроку уплаты-3 декабря 2018 г., за 2018 г. в размере 4375 руб. по сроку уплаты-2 декабря 2019 г., за 2019 г. в размере 4375 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2020 г.

Поскольку в установленный срок задолженность погашена не была, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за 2017 г. в размере 512,98 руб., за 2018 г. в размере 250,18 руб., направлено требование от 29 июня 2020 г. № 11178 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 24 августа 2021 г., которое не исполнено, в связи с чем, в соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени за 2017 г.- 250,18 руб., за 2018 г.-250,18 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 г., административному ответчику начислены пени в размере 113,42 руб., направлено требование от 16 июля 2021 г. № 16976 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 24 августа 2021 г.

Однако, административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без исполнения.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства административного дела в судебном заседании извещена надлежащим образом, представила квитанцию об уплате транспортного налога и пени, в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов и пеней просила отказать, указав, что налоговым органом нарушен установленный законом срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам; кроме того, с 2013 г. она не является индивидуальным предпринимателем. Кроме того, представила квитанцию об уплате пени по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 1243,65 руб.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзаце третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на дату начисления административному ответчику страховых взносов) установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Так, страховые взносы определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 г., 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. руб. за расчетный период 2020 г.

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г., 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. за расчетный период 2020 г.

Судом установлено, что ФИО1 с 27 ноября 2007 года по 7 декабря 2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 9 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 статьи 22.3 названного федерального закона.

Как следует из информационного письма Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области от 23 мая 2023 г. № 25849, ФИО1 составляла на учете в качестве индивидуального предпринимателя: в период с 27 ноября 2007 г. по 19 октября 2017 г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области, в период с 19 октября 2017 г. по 7 декабря 2020 г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Астраханской области.

Запись об исключении индивидуального предпринимателя ФИО1 из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей внесена за государственным регистрационным номером 420302500437950 по решению регистрирующего органа как недействующего индивидуального предпринимателя в соответствии с требованиями статьи 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Указанные обстоятельства также подтверждаются представленными административным истцом материалами регистрационного дела в отношении ФИО1

Таким образом, представленная административным ответчиком справка от 18 февраля 2013 г. об отсутствие в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений о приобретении ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя не подтверждает прекращение ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2013 г., а свидетельствует об отсутствие таких сведений о постановке на учет в конкретном подразделении – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Астраханской области. Как уже выше указано, в 2013 г. ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Исходя из пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статей 47 данного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

В соответствии с частями 1 и 5 статьи 30 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа без заявления взыскателя в случаях, когда суд, другой орган или должностное лицо в соответствии с федеральным законом направляют исполнительный документ судебному приставу-исполнителю.

Пунктом 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьи 21 названного Закона.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, в ее адрес выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23 января 2018 г. № 126513, от 4 февраля 2019 г. № 9441, от 13 января 2020 г. № 11, которые оставлены без исполнения.

Налоговой орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1 спорной недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

Так, постановлением Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области от 2 июля 2018 г. № 6277 определено взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2017 г. в размере 27990 руб.

Постановлением Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области от 27 марта 2019 г. № 1846 определено взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2018 г. в размере 32385 руб.

Постановлением Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области от 25 февраля 2020 г. № 453 определено взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2019 г. в размере 36238 руб., пени в размере 90,59 руб.

Решение налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2020 г. не выносилось.

Таким образом, административным истцом был реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за период 2017-2019 г.г. за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанных выше постановлений Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области, судебным приставом-исполнителем Ахтубинского районного отделения судебных приставов Федеральной службы судебных приставов по Астраханской области произведены следующие действия:

- возбуждено исполнительное производство № 22800/18/30005-ИП в отношении должника ФИО1 по решению налогового органа от 2 июля 2018 г. № 6277, которое 26 апреля 2019 г. окончено на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества; Взысканная по исполнительному производству денежная сумма составляет 0 руб.

- возбуждено исполнительное производство № 24057/19/30005-ИП в отношении должника ФИО1 по решению налогового органа от 27 марта 2019 г. № 1846, которое 4 июля 2019 г. окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; Взысканная по исполнительному производству денежная сумма составляет 0 руб.

- возбуждено исполнительное производство № 17264/20/30005-ИП в отношении должника ФИО1 по решению налогового органа от 25 февраля 2020 г. № 453, которое 1 декабря 2022 г. окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Сведений о повторном предъявлении постановлений Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области от 2 июля 2018 г. № 6277, от 27 марта 2019 г. № 1846 к принудительному исполнению со стороны Инспекции не представлено.

Срок предъявления к исполнению решений налогового органа от 2 июля 2018 г. № 6277, от 27 марта 2019 г. № 1846 к исполнению истек, поскольку исполнительные производства окончены 26 апреля 2016 г. и 4 июля 2019 г. в связи с невозможностью исполнения, возможность принудительного взыскания страховых взносов за 2017-2018 г.г. утрачена.

Кроме того, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам; земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Транспортный налог в соответствие со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Астраханской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая ставка для транспортных средств «Автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 14 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 27 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 <данные изъяты> в связи с чем, ей исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 44375 руб. по сроку уплаты-3 декабря 2018 г., за 2018 г. в размере 4375 руб. по сроку уплаты-2 декабря 2019 г., за 2019 г. в размере 4375 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2020 г.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 направила ФИО1 по месту жительства (<адрес>) заказной почтовой корреспонденций:

- требование от 29 июня 2020 г. № 11178 об уплате в срок до 25 ноября 2020 г. транспортного налога в размере 6421 руб., пени в размере 2186,67 руб.;

- требование от 3 февраля 2021 г. № 746 об уплате в срок до 30 марта 2021 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 30354,58 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г. в размере 180,61 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7882,39 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г. в размере 46,90 руб.

- требование от 16 июля 2021 г. № 16976 об уплате в срок до 24 августа 2021 г. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017-2020 г.г. в размере 12057 руб. 49 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2020 г.г. в размере 2625 руб. 10 коп.; пеней по транспортному налогу в размере 723, 64 руб.

Требование об уплате налога, страховых взносов и пеней в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с частью 6 статьи 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога и пеней не исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области № 2а-2242/2022, заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области о вынесении судебного приказа о взыскании пеней по страховым взносам за период 2017-2020 г., пеней по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. направлено должнику 14 апреля 2022 г. (список внутренних почтовых отправлений от 14 апреля 2021 г., штриховой почтовый идентификатор 80093071344452), в судебный участок поступило 22 апреля 2022 г. (вх. № 3670).

29 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-2242/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование-пени в размере 13150,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование-пени в размере 2849,36 руб., по транспортному налогу-пени в размере 2237 руб., всего в размере 18237,44 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области от 17 октября 2022 г. указанный выше судебный приказ № 2а-2242/2022 отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно предоставленным Ахтубинским районным отделением службы судебных приставов Управления Федеральной службы приставов по Астраханской области, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области № 2а-2242/2022 18 ноября 2022 г. возбуждено исполнительное производство № 152574/22/30005-ИП в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа в размере 18237,44 руб., которое 1 декабря 2022 г. судебным приставом-исполнителем окончено в связи с отменой судебного акта. Взысканная по исполнительному производству денежная сумма составляет 0 руб.

24 марта 2023 г. Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, учитывая, что срок исполнения требований об уплате налогов, страховых взносов и пеней 29 июня 2020 г. № 11178 установлен до 25 ноября 2020 г., от 3 февраля 2021 г. № 746 до 30 марта 2021 г., от 16 июля 2021 г. № 16976 до 24 августа 2021 г., а заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье не ранее 6 апреля 2022 г., что следует из даты, указанной непосредственно самим взыскателем в заявлении о вынесении судебного приказа, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, административным истцом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием пеней по страховым взносам за период 2017-2019 г., пеней по транспортному налогу за 2017-2019 г.г.

Далее, как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области № 2-4019/2022, заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе страховых взносов за 2020 г. и пеней, направлено должнику 13 июля 2022 г. (список внутренних почтовых отправлений от 13 июля 2021 г., штриховой почтовый идентификатор 800924746675598), в судебный участок поступило 1 августа 2022 г. (вх. № 7041).

8 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-4019/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 30354,58 руб. и пени в размере 1800,61 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7882,39 руб. и пени в размере 46,90 руб., по транспортному налогу в размере 4375 руб. и пени в размере 39,05 руб., всего в размере 42878,53 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области от 17 октября 2022 г. указанный выше судебный приказ № 2а-4019/2022 отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно предоставленным Ахтубинским районным отделением службы судебных приставов Управления Федеральной службы приставав по Астраханской области, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области № 2а-4019/2022 в отношении ФИО1 в Ахтубинское районное отделение службы судебных приставов Управления Федеральной службы приставав по Астраханской области не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

Вместе с тем, учитывая, что срок исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов и пеней № 746 налоговым органом установлен до 30 марта 2021 г., а заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье не ранее 24 июня 2022 г., что следует из даты, указанной непосредственно сама взыскателем в заявлении о вынесении судебного приказа, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, административным истцом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием страховых взносов за 2020 г.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Установлено, что у налогового органа имелось право на повторное предъявление исполнительного документа по страховым взносам за 2017-2018 г.г. к исполнению в службу судебных приставов, право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика страховых взносов за 2020 г. (срок уплаты которого согласно требованию истек 30 марта 2021 г.) до 30 сентября 2021 г.

Сведений о повторном предъявлении постановлений Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области от 2 июля 2018 г. № 6277, от 27 марта 2019 г. № 1846 о взыскании страховых взносов за 2017-2018 г.г. к принудительному исполнению со стороны Инспекции не представлено; а к мировому судье с заявлением, на основании которого был выдан судебный приказ о взыскании страховых взносов за 2020 г., налоговый орган обратился не ранее 24 июня 2022 г. Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания не приведено.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 г.г. и за 2020 г. суд приходит к выводу об отсутствие оснований для их удовлетворения, поскольку возможность взыскания непосредственно самих страховых взносов за 2017-2018 г.г., за 2020 г. утрачена.

Кроме того, предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, административным истцом не подавалось.

Установлено, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика пени по страховым взносам за 2019 г., пеней по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. в установленный законом срок.

Вместе с тем к мировому судье с заявлением, на основании которого был выдан судебный приказ, налоговый орган обратился не ранее 6 апреля 2022 г. Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания не приведено.

Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания пени страховым взносам за 2019 г., пеней по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. только спустя 7 месяцев после истечения срока исполнения требования.

Следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующее обращение в районный суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27 мая 2021 г. № 1093-О указал, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Кроме того, согласно предоставленному административным ответчиком чек-ордеру от 26 июня 2023 г. (номер операции 4986), пени по транспортному налогу за период 2017-2019 г.г в размере 1243,65 руб. ФИО1 полностью погашена.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по транспортному налогу и пеней.

Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по транспортному налогу и пеней, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда составлено 7 июля 2023 г.

Судья: Куликова М.Д.