Решение по делу № 2А-307/2024 от 05.02.2025

Дело № 2а-8(2)/2025

64RS0018-02-2024-000437-95

Решение

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года с. Питерка

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шейбе Л.В.,

при секретаре судебного заседания Жигачёвой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - Инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2019 год в размере 265 руб., за 2021 год в размере 265 руб., за 2022 год в размере 243 руб. и пени в сумме 40 руб. 69 коп., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1360 руб., за 2020 год в размере 3717 руб., за 2021 год в размере 4080 руб., за 2022 год в размере 4080 руб. и пени на сумму 3020 руб. 05 коп., имущественный налог за 2019 год в размере 628 руб., пени в сумме 192 руб. 33 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, ей был начислен земельный налог за 2019 год в размере 265 руб., за 2021 год в размере 265 руб., за 2022 год в размере 243 руб. и пени в сумме 40 руб. 69 коп.

Также, ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки БМВ 3161, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1360 руб., за 2020 год в размере 3717 руб., за 2021 год в размере 4080 руб., за 2022 год в размере 4080 руб. и пени на сумму 3020 руб. 05 коп.

Кроме того, в собственности ФИО1 имеется жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, ей был начислен имущественный налог 2019 год в размере 628 руб., пени в сумме 192 руб. 33 коп.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: №1448694 от 03.08.2020 об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за 2019 год в сумме 2253 руб.; №1865315 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3717 руб.; №9870679 от 01.09.2022 об уплате транспортного, земельного налогов за 2021 год в сумме 4345 руб.; №111229365 от 01.08.2023 об уплате транспортного, земельного налогов за 2022 год в сумме 4323 руб.

ФИО1 были начислены пени по имущественному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 10.04.2024 в сумме 192 руб. 33 коп.

ФИО1 были начислены пени по земельному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 по 10.04.2024 в сумме 32 руб. 79 коп., пени за 2022 год за период со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 7 руб. 90 коп.

23.07.2023 было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование №77896 об уплате задолженности в срок до 16.12.2023. После в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Питерского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, 17.06.2024 был вынесен судебный приказ №2-1490/2024, который был отменен определением мирового судьи 13.08.2024. До настоящего времени ФИО1 задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения в районный суд за ее взысканием.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело в ее отсутствие и применить срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно статье 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 69 НК РФ).

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

В редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ абзац 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ был изложен таким образом - если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока; в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ в абзаце третьем цифры 3 000 рублей была заменена цифрой 10 000 рублей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей в период спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела.

ФИО1 в 2019 - 2020 годы являлась собственником транспортного средства марки БМВ № в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1390 руб., за 2020 год в размере 3717 руб., за 2021 год в размере 4080 руб., за 2022 год в размере 4080 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 имеется жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, ей был начислен имущественный налог 2019 год в размере 628 руб., пени в сумме 192 руб. 33 коп.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, ей был начислен земельный налог за 2019 год в размере 265 руб., за 2021 год в размере 265 руб., за 2022 год в размере 243 руб. и пени в сумме 40 руб.69 коп.

В установленный срок налоги не были уплачены, в связи с чем ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 10.04.2024 в сумме 353 руб. 28 коп., пени за 2020 год за период со 02.12.2021 по 10.04.2024 в сумме 799 руб. 16 коп, пени за 2021 год за период со 02.12.2022 по 10.04.2024 в сумме 504 руб. 90 коп., пени за 2022 год за период со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 1362 руб. 71 коп.; пени по имущественному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 10.04.2024 в сумме 192 руб. 33 коп.; пени по земельному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 по 10.04.2024 в сумме 32 руб. 79 коп., пени за 2022 год за период со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 7 руб. 90 коп.

ФИО1 были начислены пени по имущественному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 10.04.2024 в сумме 192 руб. 33 коп.

23.07.2023 было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование №77896 об уплате задолженности в срок до 16.12.2023.

Данное требование направлено Инспекцией по почте России по адресу регистрации ответчика ФИО1: <адрес>, почтовый идентификатор 80528888582358.

01.04.2024 в связи с неисполнением требования №77896 от 23.07.2024 Инспекцией вынесено решение №16058 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых вносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №77896 в размере 18882 руб. 05 коп.

Данное решение направлено Инспекцией по почте России по адресу регистрации ответчика ФИО1: <адрес>, почтовый идентификатор 80083095302477.

Таким образом, поскольку задолженность ФИО1 по налогам и пени уплачена не была, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Питерского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, 17.06.2024 был вынесен судебный приказ №2-1490/2024, который был отменен определением мирового судьи 13.08.2024. До настоящего времени ФИО1 задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения в районный суд за ее взысканием.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25, 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из разъяснений, изложенных в пункте 57 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, с ФИО1 необходимо взыскать задолженность по налогам, входящим в отрицательное сальдо по состоянию на 1 января 2023 года, как установлено судом задолженность по указанным налогам в полном объеме не погашена, в связи с чем у налогового органа возникло право на взыскание с ФИО1, пени на отрицательное сальдо.

Проверяя правильность расчета взысканной судом с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, суд приходит к следующему.

Транспортный налог был рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы)* налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

Так, по транспортному средству марки БМВ 3161, государственный регистрационный знак <***>, транспортный налог за 2019-2022 годы составил: за 2019 год: 136*30*1*4/12 =1360 руб.; за 2020 год: 136*30*1*12/12 = 4080 руб.; за 2021 год: 136*30*1*12/12 = 4080 руб.; за 2022 год: 136*30*1*12/12 = 4080 руб.

Пени по транспортному налогу были рассчитаны по формуле: сумма неуплаченного налога*количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

Так, пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 10.04.2024 в сумме 353 руб. 28 коп. (1360*1225*7,5%/300), пени за 2020 год за период со 02.12.2021 по 10.04.2024 в сумме 799 руб. 16 коп(3717*860*7,5%/300), пени за 2021 год за период со 02.12.2022 по 10.04.2024 в сумме 504 руб. 90 коп. (4080*495*7,5%/300), пени за 2022 год за период со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 1362 руб. 71 коп. (4080*130*7,5%/300).

Пени по имущественному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 10.04.2024 в сумме 192 руб. 33 коп. (628*1225*7,5%/300).

Пени по земельному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 по 10.04.2024 в сумме 32 руб. 79 коп. (265*495*7,5%/300), пени за 2022 год за период со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 7 руб. 90 коп. (243*130*7,5%/300)

Оснований не согласиться с представленным налоговым органом расчетом задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, по имущественному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2021-2022 годы и пени у суда не имеется.

Доводы ФИО1 о пропуске административным истцом процессуального срока для обращения в суд основаны на неправильном толковании закона, исходя из следующего.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Статьей 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

В соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 243 от 3 июля 2016 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Так, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год составила 1360 руб., по земельному налогу составила 265 руб., по налогу на имущество 628 руб. (не превышает 3 000 руб.), срок исполнения требования №77869 от 23.07.2023 об оплате задолженности по транспортному налогу установлен до 16.12.2023.

В соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год составила 3717 руб. (не превышает 10 000 руб.), срок исполнения требования№77869 от 23.07.2023 об оплате задолженности по транспортному налогу установлен до 16.12.2023.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год составила 4080 руб., по земельному налогу 265 руб. (также не превышает 10 000 руб.), срок исполнения №77869 от 23.07.2023 об оплате задолженности по транспортному налогу установлен до 16.12.2023.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2022 год составила 4080 руб., по земельному налогу 243 руб.(также не превышает 10 000 руб.), срок исполнения №77869 от 23.07.2023 об оплате задолженности по транспортному налогу установлен до 16.12.2023.

Таким образом, сумма требований об уплате транспортного налога за 2019 год не превысила 3 000 руб., за 2020 год не превысила 10 000 руб.

Сумма требований об уплате земельного налога за 2019 год не превысила 3 000 руб., за 2020 год не превысила 10 000 руб.

Сумма требований об уплате имущественного налога за 2019 год не превысила 3 000 руб.

Как следует из материалов дела, с учетом срока обращений, предусмотренного статьей 48 НК РФ, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не обращался, в связи с тем, что сумма налога, подлежащая взысканию не достигла 10 000 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса (статьи 123.1 - 123.8 КАС РФ).

Как следует, из материалов дела требование №77896 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 подлежало исполнению в срок до 16.12.2023.

В соответствии с приведенными выше положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться с настоящим заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 18.06.2024.

Таким образом, обратившись к мировому судье судебного участка № 1 Питерского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени с ФИО1 17.06.2024, налоговый орган не нарушил срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Питерского района Саратовской области 17.06.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Питерского района Саратовской области от 13.08.2024 судебный приказ от 17.06.2024 был отменен. Административное исковое заявление подано в районный суд 07.11.2024, то есть в срок, установленный частью 4 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюдены предусмотренные законом сроки на обращение в суд.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статей 333.19, 333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину.

На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области ИНН <***>, ОГРН <***> задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 265 руб., за 2021 год в размере 265 руб., за 2022 год в размере 243 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1360 руб., за 2020 год в размере 3717 руб., за 2021 год в размере 4080 руб., за 2022 год в размере 4080 руб., по имущественному налогу за 2019 год в размере 628 руб., а также пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 10.04.2024 в сумме 353 руб. 28 коп., пени за 2020 год за период со 02.12.2021 по 10.04.2024 в сумме 799 руб. 16 коп, пени за 2021 год за период со 02.12.2022 по 10.04.2024 в сумме 504 руб. 90 коп., пени за 2022 год за период со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 1362 руб. 71 коп., пени по имущественному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 10.04.2024 в сумме 192 руб. 33 коп., пени по земельному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 по 10.04.2024 в сумме 32 руб. 79 коп., пени за 2022 год за период со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 7 руб. 90 коп.

Перечисления производить по следующим реквизитам

Номер (поля)

Наименование (поля) реквизита

Значение

Наименование банка получателя средств

«ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)

«№

№

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход бюджета Питерского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – 19.02.2025.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Л.В. Шейбе