Решение по делу № 2А-110/2025 от 17.04.2025

Дело №2а-110/2025

УИД №58RS0001-01-2025-000096-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года р.п.Башмаково

Пензенской области

Башмаковский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи В.В.Агапова,

при секретаре Грязиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, и пени, -

установил :

УФНС России по Пензенской области обратилось с указанным иском в районный суд, просило взыскать с ответчика ФИО1(№) задолженность по налогам и пени в общее сумме 12 225 рублей 51 копейка, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц в сумме 10 500 руб., в том числе:

-за 2020 год в сумме 5 250 руб.,

-за 2021 год в сумме 5 250 руб.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 269,72 руб., в том числе:

-за 2020 год в сумме 107,72 руб.,

-за 2021 год в сумме 162 руб.,

-пени в сумме 361,64 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 5250 руб.,

-пени в сумме 39,38 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 5250 руб.,

-пени в сумме 10,12 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год на сумму недоимки 147 руб.,

-пени в сумме 1,22 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год на сумму недоимки 162 руб.,

-пени в сумме 1 043,43 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности(отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10 809 руб., состоящей из транспортного налога с физических лиц: за 2020 год в сумме 5250 руб., за 2021 год в сумме 5250 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2020 год в сумме 147 руб., за 2021 год в сумме 162 руб..

Исковое заявление поступило в районный суд 26.03.2025 в почтовом конверте, сданном истцом на почту для доставки суду 24.03.2025.

В административном исковом заявлении также указаны реквизиты счета и КБК, на которые ответчику необходимо уплатить взысканные суммы.

Фактические и правовые основания иска, расчеты налога и пени, истцом указаны в исковом заявлении и расчетах пени.

Истец, извещенный о деле и настоящем заседании, в судебное заседание представителя не направил, просил дело рассмотреть в его отсутствие, судом данное ходатайство было удовлетворено.

Ответчик, извещенный о деле и настоящем заседании, что подтверждается сведениями в почтовом уведомлении о вручении заказанного письма по адресу места жительства ответчика в Башмаковском районе, в заседание не явился, возражений против иска и каких либо доказательств в дело не представил, об отложении разбирательства дела суд не просил, поэтому судом вынесено определение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, рассмотрев исковое заявление, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законодательством Пензенской области, а именно Законом №397-ЗПО от 17 сентября 2002 года, на территории области введен транспортный налог для физических лиц. Этим Законом в ст.2 установлены ставки налога в зависимости от вида ТС, даты выпуска, мощности двигателя.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, а именно сообщения суду органа ГИБДД с приложенными к нему карточками учета ТС, за ответчиком в 2020 году и в 2021 году были зарегистрированы автомобили: 1. марки, модели ВАЗ 21103 с государственным регистрационным знаком №, 2.марки, модели KIA YD(Cerato Forte) с государственным регистрационным знаком №.

Доказательств, опровергающих указанные документы, или доказательств, подтверждающих прекращение регистрации ТС в органах ГИБДД за ответчиком до 2022 года, последний суду не представил, и о таких обстоятельствах суду не указывал.

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога за 2020-2021 годы в связи с тем, что на него были зарегистрированы вышеуказанные транспортные средств, размер налога за эти годы(за каждый год) за два автомобиля с учетом мощности их двигателей составлял 5 250руб.(15х90+30х130), со сроком уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за тем, за который налог начислен.

Представленный истцом расчет транспортного налога, судом проверен и признается правильным.

Представленными истцом сведениями подтверждается, что указанная истцом к взысканию сумма этого налога ответчиком не оплачена, доказательств оплаты ответчик суду не представил.

В силу п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Представленными истцом доказательствами, а именно сведениями в двух налоговых уведомлениях, в копиях подтверждений отправки в личный кабинет (л.д.13-15), подтверждается, что налоговым органом в 2021-2022 годах ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2020-2021 годы, то есть ответчика следует считать получившим налоговое уведомление об уплате транспортного налога за спорный период.

На основании ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.2 ст.408 НК РФ, сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса

Согласно ст.409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик с 2010 года и по настоящее время имеет право собственности на ? долю в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>, его право собственности зарегистрировано в ЕГРН, что подтверждается выпиской из ЕГРН(<данные изъяты>).

Приведенный истцом в исковом заявлении расчет этого налога с учетом кадастровой стоимости объекта, и особенностей исчисления этого налога, установленных в ст.408 НК РФ, судом проверен, признается правильным, ответчик возражений относительно этого расчета не представил.

Представленными истцом сведениями, пояснениями истца подтверждается, что указанная к взысканию сумма налога на имущество физических лиц, ответчиком не была своевременно и в полном объеме оплачена в установленные законом сроки, имеется задолженность, указанная к взысканию.

Представленными истцом доказательствами, а именно сведениями в двух налоговых уведомлениях, в копиях подтверждений отправки в личный кабинет (<данные изъяты>), подтверждается, что налоговым органом в 2021-2022 годах ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество за 2020-2021 годы, то есть ответчика следует считать получившим налоговое уведомление об уплате этого налога за спорный период.

Указанная истцом задолженность ответчика по уплате транспортного налога и налога на имущество также подтверждается сведениями в карточках налоговых обязанностей на <данные изъяты>.В силу положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В редакции ст.45 НК РФ до 2023 года было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком указанных двух налогов, налоговым органом были ответчику начислены пени за периоды и в размерах, указанных в иске. Из расчетов истца следует, что заявленная к взысканию пеня за период до 2023 года и с 01.01.2023 начислялась только на заявленную к взысканию в настоящем деле недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020-2021 годы.

С 01.01.2023 введена в действие ст.11.3 НК РФ, согласно которой пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо ЕНС(единого налогового счета).

Расчеты пени судом проверены, сомнений в их правильности у суда не имеется, ответчик против них возражений, доказательств уплаты этой пени суду не представил, наличие задолженности по этой пени подтверждается сведениями в расчетах пени и в пояснениях истца.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество и пеней на неуплаченные суммы, истцом ответчику в декабре 2021 года и в декабре 2022 года в личный кабинет налогоплательщика направлялись требования об их уплате. Налоговый орган с заявлениями в суд о взысканиях до 2023 года не обращался, так как такое право возникало лишь при достижении общей суммы долга до 10 000 рублей, который этого размера в отношении ответчика достиг лишь в декабре 2022 года.

С 01.01.2023 изменились нормы законодательства о направлении требований об уплате налога. В ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ было установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В ст.70 НК РФ в редакции с 01.01.2023 установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" было установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С соблюдением указанных сроков в июле 2023 года налоговый орган в личный кабинет налогоплательщика вновь направил ответчику требование об уплате указанных двух налогов, пени в связи с их неуплатой, в связи с чем ранее направлявшихся требования на основании приведенных выше норм, прекратили свое действие. Налоговый орган установил в требовании ответчику срок для исполнения требования до 28.08.2023 года, что подтверждается сведениями в копии этого требования и документа об отправке(<данные изъяты>).

Требование ответчиком выполнено не было.

Налоговый орган имеет право на обращение в районный суд с иском, заявленным в данном деле, срок обращения в суд не пропущен, к чему районный суд приходит по следующим основаниям.

Согласно ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Истец своевременно обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, заявленных в настоящем деле, судебный приказ был выдан 13.12.2023 и с ФИО1 было взыскано 12.271,38 руб., однако определением мирового судьи по заявлению должника судебный приказ был 18.10.2024 отменен(определение на <данные изъяты>).

Срок подачи истцом искового заявления в районный суд также не пропущен, так как исковое заявление подано до истечения 6-ти месяцев после отмены судебного приказа.

Общая сумма задолженности ответчика превышала 10 000 рублей при обращении к мировому судье и в районный суд, поэтому налоговый орган имеет право на обращение с иском, заявленным в данном деле.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом доказано наличие задолженности ответчика по уплате указанных налогов и пени в размерах, указанных истцом к взысканию, доказано наступление срока уплаты этих сумм, соблюдение процедуры взыскания задолженности, и наличие у налогового органа права на обращение в районный суд, поэтому исковые требования подлежат удовлетворению.

Истец был освобожден законом от уплаты госпошлины в доход бюджета, поэтому пошлина должна быть взыскана с ответчика в доход бюджета на основании ст.114 КАС РФ в соответствии с удовлетворенной частью иска, размер которой, рассчитанной по правилам ст.333.19 НК РФ, составляет 4000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1(№) задолженность по налогам и пени в общее сумме 12 225 рублей 51 копейка, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц в сумме 10 500 руб., в том числе:

-за 2020 год в сумме 5 250 руб.,

-за 2021 год в сумме 5 250 руб.,

-за 2020 год в сумме 107,72 руб.,

-за 2021 год в сумме 162 руб.,

-пени в сумме 1043,43 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности(отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10 809 руб., состоящей из транспортного налога с физических лиц: за 2020 год в сумме 5250 руб., за 2021 год в сумме 5250 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2020 год в сумме 147 руб., за 2021 год в сумме 162 руб..

Взысканные суммы ФИО1 перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России(ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020

БИК: 017003983

Номер счета банка получателя средств: №40102810445370000059

Номер казначейского счета: №03100643000000018500

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1(ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пензенский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: В.В.Агапов