Решение по делу № 2А-1762/2023 от 15.05.2023

Дело №а-1762/2023

54RS0№-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Александровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Отт Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № к ЛЕП о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени,

установил:

МИФНС России № обратилось в суд с административным иском к ЛЕП, просит взыскать с административного ответчика задолженность по:

транспортному налогу за 2020 г. в размере 13 725 руб., пене в размере 44,61 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 г. в размере 297,13 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пене по транспортному налог с физических лиц за 2017 г. в размере 5 880,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в размере 3 646,27 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 г. в размере 1 895,42 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 г. в размере 21,04 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего 25 510,16 руб., в связи с тем, что административный ответчик на основании Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком указанного налога, однако вопреки требованиям законодательства, в установленный срок оплату не осуществил.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ЛЕП в судебном заседании возражал против удовлетворения требований иска. Полагал, что был освобожден от уплаты транспортного налога, ввиду того, что транспортное средство было изъято судебным приставом исполнителем, то есть фактически не находилось в его владении. Также указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности в отношении налога за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебным разбирательством установлено, что ЛЕП, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ЛЕП зарегистрированы транспортные средства, а именно:

ГосРегзнак

Марка ТС

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Размер доли в праве

Видсобственности

Регистрационный номер

МощностьЛС

№

БМВ735

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобилилегковые

№

235

№

МЕРСЕДЕСБЕНЦ МL430

ДД.ММ.ГГГГ

АвтомобилиЛегковые

№

272

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ЛЕП признается плательщиком транспортного налога.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения.

В соответствии с <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>», Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий налогоплательщиком, в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налога ставка* количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентам в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органам уведомления об уплате налога, если иное предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

При невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, в письме сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможное удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ЛЕП является плательщиком налога на доходы физических лиц с дохода полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщикам по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога (л.д.9);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налог налога на доходы физических лиц (л.д. 10);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога (л.д.11);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (л.д.12);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога (л.д.13).

Налоговые уведомления были получены налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18-19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 13 725 руб., пеня размере 44,61 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.24).

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность до пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, получение физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 г. в размере 297,13 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по пене по транспортному налог с физических лиц за 2016 г. в размере 8 542,89 руб. (за период с 02.12,2017 по ДД.ММ.ГГГГ) задолженность в размере 8 542,89 руб. списана по решению о признании безнадежной ко взысканию, за 2017 г. в размере 5 880,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в размере 3 646,27 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 г. в размере 1 895,42 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 г. в размере 21,04 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по 20,12,2021) (л.д.26-27).

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На дату подачи административного искового заявления у налогоплательщика имеется задолженность по:

транспортному налогу за 2020 г. в размере 13 725,00 руб., пене в размере 44,61 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пене по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 5 880,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в размере 3 646,27 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 г. в размере 1 895,42 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 г. в размере 21,04 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ЛЕП (л.д.6-8).

Определением мирового судьи пятого судебного участка Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ранее вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ЛЕП задолженности по уплате налога, пени (л.д. 14).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки доводам административного ответчика, по заявленным требованиям срок исковой давности не истек.

На основании акта о наложении ареста (описи имущества) от ноября 2019 на транспортное средство ответчика - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ №, был наложен запрет в виде пользования транспортным средством.

Актом о совершении исполнительных действий от ДД.ММ.ГГГГ ответчику было передано арестованное имущество, а именно указанное выше транспортное средство.

Довод административного ответчика относительного того, что ответчик в период изъятия транспортного средства был освобожден от уплаты налога, основаны на неправильном толковании положений налогового законодательства.

Статьей 362 НК РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно комментарию к Письму Федеральной Налоговой Службы от ДД.ММ.ГГГГ № Бс-4-21/17642(а) «О применении правила о прекращении исчисления транспортного налога в отношении транспортного средства должника, на которое судебным приставом - исполнителем наложен арест» следует, если транспортное средство изъято приставом в связи с наложением на него ареста также не является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, если собственник авто не поменялся.

ФНС России в Письме от ДД.ММ.ГГГГ № ЬС-4-21/17642@ указано, что транспортный налог прекращают начислять, если транспортное средство снято с регистрации (снято с учета, исключено из государственного судового реестра и т.д.). Так определено пунктом 3 статьи 362 НК РФ.

Таким образом, если транспортное средство было принудительно изъято, но право собственности на него не прекращается на законных основаниях, то собственник остается плательщиком транспортного налога. Аналогично ранее разъясняла ФНС России в Письме от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/860@.

Транспортное средство при его принудительном изъятии может перестать быть объектом налогообложения в особом случае - если автомобиль был конфискован на основании решения суда либо арестован за долги и продан в рамках исполнительного производства.

Транспортное средство, указанное в акте о наложении ареста на МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML430 г/н № было зарегистрировано на налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за данное транспортное средство правомерно начислен налог за 2020 г. за период владения 6 месяцев.

До настоящего времени требования об уплате задолженности по налогу административным ответчиком не исполнены, доказательства иного в материалах дела отсутствуют.

Расчет суммы пени произведен верно.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 965 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 – удовлетворить.

Взыскать с ЛЕП, ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 13 725 руб., пене в размере 44,61 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 г. в размере 297,13 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- пене по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 5 880,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в размере 3 646,27 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 г. в размере 1 895,42 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 г. в размере 21,04 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего 25 510,16 руб.,

Взыскать с ЛЕП, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в доход бюджета государственную пошлину в размере 965 рублей.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено «13» июня 2023 года

Судья Е.А. Александрова