Дело № 2а-6233/2022
47RS0004-01-2022-003439-34
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2 ноября 2022 года
г. Всеволожск
Всеволожский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Кораблевой Н.С.,
при секретаре Коновалове Р.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных средств,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась во Всеволожский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимки по следующим налогам:
- по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы: налог в размере 2 931,96 рублей;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2018 годы: налог в размере 881,43 рублей,
- по земельному налогу с физических лиц за 2015-2018 годы: пени в размере 881,43 рублей.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный истец является плательщиком вышеуказанных налогов; административному ответчику в указанный налоговый период были начислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, которые в добровольном порядке им уплачены не были.
Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 3 указанной статьи налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Областным законом Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О транспортном налоге».
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Согласно п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:
- автомобиль Мерседес, номер <***>;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Административному ответчику МИФНС № 2 по Ленинградской области направлены налоговые уведомления на уплату налога:
– ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере 15 975 рублей, земельный налог в размере 2 500 рублей, налог на имущество физических лиц 20 131 рублей (л.д. 14);
– ДД.ММ.ГГГГ № за 2016 год: транспортный налог в размере 15 975 рублей, земельный налог в размере 2 500 рублей, налог на имущество физических лиц 8 116 рублей (л.д. 16);
– ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере 15 975 рублей, земельный налог в размере 2 500 рублей, налог на имущество физических лиц 8 116 рублей (л.д. 18);
– ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере 15 975 рублей, земельный налог в размере 1 496 рублей, налог на имущество физических лиц 7 483 рубля (л.д. 20-21).
Ранее в производстве Всеволожского городского суда Ленинградской области слушалось административное дело по иску ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченных налогов за 2015г., а именно: земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Согласно решению суда от 21.09.2018г. Всеволожского городского суда Ленинградской области по делу №, административно исковые требования ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченных платежей, санкций за 2015г. – удовлетворены.
Поскольку обязанности по уплате налога не были исполнены, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было выставлено требование № об уплате пени по транспортному налогу 9 342,30 + 2 304,68 = 11 646,98 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 14 497,02 + 5 203,64 = 19 700,66 рублей, пени по земельному налогу 2 838,93 + 881,43 = 3 720,36 рублей, а всего пени на сумму 35 068 рублей (л.д. 23).
Мировым судьей судебного участка № 84 Всеволожского района Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № выдан судебный приказ на взыскание с административного ответчика задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.
В требовании об уплате налога какие-либо периоды не указаны, в связи с чем суд руководствуется представленным в материалы дела расчетом сумм пени (л.д. 26).
Исходя из данного расчета, административным истцом учтена задолженность за 2014 год на сумму 2 500 рублей (л.д. 26, 6 столбец, «начислено налога по расчету за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ). Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела административный истец не представил каких-либо доказательств наличия данной задолженности, не представил уведомления за указанный период, в связи с чем суд полагает подлежащими отклонению требования административного истца о взыскании пени на данную сумму.
Аналогичным образом в данном расчете учтена задолженность за 2013 год и за 2012 год (л.д. 27), оснований для удовлетворения требований в данной части не имеется по вышеуказанным основаниям.
Также в данном расчете включена задолженность за 2015 год в размере 2 500 рублей (л.д. 29), данная задолженность соответствует земельному налогу за 2015 год. С учетом ранее выставленного требования (от ДД.ММ.ГГГГ), пени на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 743,43 рубля. Вместе с тем, указанная задолженность списана налоговым органом, следовательно, пени не подлежат учету.
Далее в расчете включена задолженность за 2016 год в размере 2 500 рублей (л.д. 30), данная задолженность соответствует земельному налогу за 2016 год. С учетом ранее выставленного требований (от ДД.ММ.ГГГГ) пени на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 547,72 рубля.
Далее в расчете включена задолженность за 2017 год в размере 2 500 рублей (л.д. 31), данная задолженность соответствует земельному налогу за 2017 год. С учетом ранее выставленного требований (от ДД.ММ.ГГГГ) пени на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 293,51 рубля.
Далее в расчете включена задолженность за 2018 год в размере 1 496 рублей (л.д. 32), данная задолженность соответствует земельному налогу за 2018 год. С учетом ранее выставленного требований (от ДД.ММ.ГГГГ) пени на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 40,20 рубля.
Следовательно, общий размер пени по земельному налогу составляет 547,72 + 293,51 + 40,20 = 881,43 рублей, что соответствует заявленным административным истцом требованиям о взыскании пени.
Расчет транспортного налога включает в себя начисления за 2014 года (л.д. 32), которые не подлежат взысканию в связи с отсутствием соответствующих требований, начисления за 2015 год (л.д. 33) и 2016 год (л.д. 35), которая списана налоговым органом, в связи с чем в данной части пени не подлежат взысканию.
Также истцом заявлено о взыскании пени за 2017 и 2018 годы (л.д. 35, 36).
Вместе с тем, с ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный автомобиль находится в розыске, им представлена соответствующая справка в налоговый орган, что установлено кассационным определением Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № по спору между теми же сторонами.
Согласно правовой позиции, изложенной в вышеуказанном определении, у ФИО1 с 2017 года отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за находящееся в угоне транспортное средство, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что требования административного истца в части взыскания пени, на недоимку по транспортному налогу не подлежат удовлетворению, поскольку обязанность по уплате транспортного налога у ФИО1 отсутствовала.
Расчет налога на имущество физических лиц включает в себя начисления за 2013 год (л.д. 38), за 2014 год (л.д. 37), которые не подлежат взысканию в связи с отсутствием соответствующих требований.
Далее в расчете включена задолженность за 2015 год в размере 20 131 рублей (л.д. 39), данная задолженность соответствует имущественному налогу за 2015 год. С учетом ранее выставленного требований (от ДД.ММ.ГГГГ) пени на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2 271,68 рубля. Вместе с тем, основной долг по указанной задолженности списан налоговым органом, следовательно подлежит списанию и пени.
Далее в расчете включена задолженность за 2016 год в размере 8 116 рублей (л.д. 41), данная задолженность соответствует имущественному налогу за 2016 год. С учетом ранее выставленного требований (от ДД.ММ.ГГГГ) пени на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1 778,09 рубля.
Далее в расчете включена задолженность за 2017 год в размере 8 116 рублей (л.д. 42), данная задолженность соответствует имущественному налогу за 2017 год. С учетом ранее выставленного требований (от ДД.ММ.ГГГГ) пени на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 952,82 рубля.
Далее в расчете включена задолженность за 2018 год в размере 7 483 рублей (л.д. 42), данная задолженность соответствует имущественному налогу за 2018 год. С учетом ранее выставленного требований (от ДД.ММ.ГГГГ) пени на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 201,05 рубля.
Следовательно, общий размер пени по налогу на имущество составляет 1 778,09 + 952,82 + 201,05 = 2 931,96 рублей, что соответствует заявленным административным истцом требованиям о взыскании пени.
Доводы административного ответчика о том, что право собственности на жилой дом на основании решения суда в размере 1/2 доли принадлежит иному собственнику, не имеет правового значения для определения размера налога, поскольку в ЕГРН внесены сведения только об одном собственнике объекта налогообложения – ФИО1
Аналогичная позиция нашла свое отражение в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1136-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации".
Кроме того, данные сведения содержатся в п. 6 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения.
При таких обстоятельствах именно ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку именно на его имя зарегистрировано право собственности на объекты налогообложения.
Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате налоговых платежей и санкций и, как следствие, прекращения начисления пени, в материалы дела не представлено.
Таким образом, за налогоплательщиком до настоящего времени числится вышеуказанная задолженность по пени.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени подлежат частичному удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административные исковые требования МИФНС России № 2 по Ленинградской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Ленинградской области пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016, 2017 и 2018 годы в размере 881,43 рублей, пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2016, 2017 и 2018 годы в размере 2 931,96 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований МИФНС России № 2 по Ленинградской области – отказать.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Всеволожский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16 ноября 2022 года.
Судья