Дело № 2а-383/2025
УИД 61RS0031-01-2025-000149-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 марта 2025 года ст. Егорлыкская
Егорлыкский районный суд Ростовской области
в составе:
председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.
при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту – ФИО1), №, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10166 рублей 18 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц – 191 рубль, пени в размере 9975 рублей 18 копеек.
До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 51126 рублей 00 копеек.
Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ обнуляет все требования об уплате налога, направленные до ДД.ММ.ГГГГ, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.
На основании вышеизложенного административный истец просит суд: взыскать со ФИО1, №, задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10166 рублей 18 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 191 рубль, пени в сумме 9975 рублей 18 копеек.
Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 34766087018136 (л.д.82), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).
Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, посредством направления судебного извещения по месту его регистрации по адресу: <адрес> (л.д.85), которое возвращено в суд по причине «истек срок хранения» (л.д.86), а также по адресу: <адрес>, которое так же возвращено в суд по причине «истек срок хранения», что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 34766087018143 (л.д.84), в назначенное судом время не явился, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлял.
В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе гараж.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником квартиры, площадью 62,7 кв.м., кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, представленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.14).
В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц.
Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 191 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что указанное выше налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом, что подтверждено списком почтовых отправлений (л.д.16).
Как следует из информационного письма налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ (л.д.58-59), отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включает в себя:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ):
Срок уплаты/дата операции
Непогашенный
Операция
Сумма операции
остаток
Налоговый период
начислений
Погашено из ЕНП
04.02.2025
10000
0
Погашено из ЕНП
19.12.2024
1000
0
Погашено из ЕНП
19.12.2024
395
0
Погашено из ЕНП
10.12.2024
191
0
Погашено из ЕНП
06.12.2024
242,01
0
Погашено из ЕНП
05.12.2024
1338,91
0
Погашено из ЕНП
05.12.2024
0,02
0
Погашено из ЕНП
20.11.2024
394,5
0
Погашено из ЕНП
24.10.2024
397
0
Погашено из ЕНП
23.09.2024
393
0
Погашено из ЕНП
21.08.2024
751
0
Погашено из ЕНП
15.07.2024
375,5
0
Погашено из ЕНП
17.06.2024
376
0
Погашено из ЕНП
21.05.2024
376
0
Погашено из ЕНП
23.04.2024
400
0
Погашено из ЕНП
01.04.2024
375,5
0
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
15.07.2021
-43333
-26327,56
2020
- Налог на имущество физических лиц:
Срок уплаты/дата операции
Непогашенный остаток начислений
Операция
Сумма операции
Налоговый период
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2021
-84
-84
2019
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2021
-107
-107
2020
Судом установлено, что в адрес налогоплательщика ранее было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, посредством которого налоговый орган предлагал ФИО1 уплатить в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по НДФЛ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43333 рубля, пени в размере 3388 рублей 64 копейки (л.д.54-55), в связи с неисполнением которого, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка № Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1620/2022, посредством которого мировой судья взыскал со ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 46721 рубль, в том числе: НДФЛ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43333 рубля, пени в размере 3388 рублей 64 копейки (л.д.93-94).
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 9975 рублей 18 копеек, исходя из следующего расчета:
- пени по состоянию на 01 я���������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�
- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 963 рубля 42 копейки, начисленные на сумму недоимки по НДФЛ (л.д.24)
- пени в сумме 8998 рублей 62 копейки, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).
Расчет пени судом проверен и признан правильным.