Дело № 2а-299/2025

45RS0003-01-2025-000426-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Варгаши 19 ноября 2025 года

Варгашинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Медведевой Л.А.,

при секретаре Ивановой Т.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, штрафа. В обоснование требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой исполнена обязанность по декларированию полученного дохода от дарения квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога к уплате по данной налоговой декларации составила 132 276 руб. В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 229 НК РФ в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем привлечена за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 3 306,90 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2020 год, так как являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Так как ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в бюджет, в сроки, установленные законодательством, не исполнила, в ее адрес было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога в размере 132 276 руб., пени в размере 5 560 руб. Мировым судьей судебного участка № Варгашинского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-265/2025 от 11.02.2025 о взыскании задолженности. Судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика. Просит суд взыскать со ФИО1 задолженность: земельный налог за 2020 год в размере 51 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 127 595,69 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 3 306,90 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 176,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, письменных заявлений, возражений не направила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные обязанности предусмотрены ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные обязанности предусмотрены ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Ставка по земельному налогу на земельный участок для индивидуального жилищного строительства установлена решением Варгашинской поселковой Думы Варгашинского района Курганской области №56 от 31.10.2019 и составляет 0,30%.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится имущество, находящееся в Российской Федерации и принадлежащие физическому лицу.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а так же с учетом требований абз.2 п.18.1 ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят в том числе физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доход физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике.

Согласно п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с п.6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НКУ РФ процентная доля налоговой базы. При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Статьей 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно выписки из ЕГРН ФИО1 на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/10 доля земельного участка с кадастровым номером 45:03:0201098:1049, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2020 год в размере 51 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. налоговое уведомление направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объект недвижимости - помещение, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в УФНС России по <адрес> по средствам телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью представлена налоговая декларация (первичная) по налогу на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Согласно представленной декларации ФИО1 рассчитан налог, подлежащей уплате в размере 132276 руб. исходя из кадастровой стоимости объекта, полученного в дар в размере 1017507.21 руб.

После поступления налоговой декларации, УФНС России по <адрес> проведена налоговая камеральная проверка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатом которой вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Направленный ФИО1 по средствам личного кабинета налогоплательщика.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что в УФНС России по <адрес> от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по <адрес> поступили сведения о регистрации на имя ФИО1 имущества: а именно квартира, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, р.<адрес>, датой возникновения права собственности указано ДД.ММ.ГГГГ. Указанное имущество зарегистрировано за ФИО1 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям ЕГРН кадастровая стоимость квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1017507,21 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана первичная налоговая декларация. Сумма налога рассчитанная ФИО1 и подлежащая уплате составила 132276 руб. (1017507,21 *13%). Сумма налога рассчитана ФИО1 верно, расхождений в расчетах не выявлено.

ФИО1 в нарушение пп.4, п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физического лица за 2023 год, подана ДД.ММ.ГГГГ, при сроке подачи не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Период просрочки составил три полных месяца и один не полный месяц. Согласно декларации оплате до ДД.ММ.ГГГГ подлежал налог на доходы за 2023 год в размере 132276 руб.

В связи с чем, на основании п.1 ст. 119 НК РФ, установлено совершение налогового правонарушения, а именно не предоставление налоговой декларации в установленный срок, налогоплательщику рассчитан штраф в размере 26455,20 руб. (132276*5%*4 мес.).

Налоговым органом в отношении ФИО1 согласно положениям пп.3 п.1 ст. 112 НК РФ учтены смягчающие обстоятельства: 1) несоразмерность деяния тяжести наказания в виду совершения правонарушения впервые; 2) устранение ошибок (налоговая декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ); 3) тяжелое материальное положение, вызванное нахождением на иждивении несовершеннолетнего лица. Форма вины в совершении налогового правонарушения определена как неосторожность.

Согласно ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При выявлении трех смягчающих обстоятельств налоговый орган снизил размер штрафа в 8 раз. Таким образом, размер штрафа, за совершение налогового правонарушения, подлежащий взысканию со ФИО1 составляет 3306,90 руб. (из расчета 26455,20/8).

В связи с неоплатой налога на доходы физического лица за 2023 год, в срок установленный законодательством, а именно до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка по налогу на доходы физического лица составляет 132276 руб., пени, исчисленные на указанную недоимку составляют 5560 руб. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено налогоплательщиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму согласно выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ размере 143470,96 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой по налогам, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, включающее в себя с ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в размере 132276 руб., с ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность включена недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 51 руб., общая сумма составила 132327 руб.

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 15177,82 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

11.02.2025 по заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ №2а-265/2025 о взыскании со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженности за период с 2020 по 2023 года, за счет имущества физического лица в общем размере 150811,72 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 51 руб., НДФЛ с доходов, полученных в 2023 году в размере 132276 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 0901.2025 в размере 15177,82 руб., штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в размере 3306,90 руб. Кроме того, в возврат государственной пошлины взыскано 2762 руб. в доход бюджета муниципального образования.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области от 11.07.2025, с учетом определения судьи от 21.07.2025 судебный приказ № 2а-265/2025 был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

На основании судебного приказа постановлением судебного пристава исполнителя Варгашинского РО СП УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава исполнителя исполнительное производство №-ИП прекращено, в связи с отменой судебного приказа.

Согласно справке о движении денежных средств в рамках исполнительного производства со ФИО1 взыскано 3000 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ сумма налога частично уплачена в размере 4 680,31 руб., в т.ч. ДД.ММ.ГГГГ – 2,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2,8 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 673,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 руб. Сумма пени частично уменьшена на 1,18 руб., исходя из этого сумма пени, подлежащая к взысканию составила 15 176,64 руб.

Таким образом, согласно представленному расчету, задолженность ФИО1 подлежащая взысканию, составляет: земельный налог за 2020 год в размере 51 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 127 595,69 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 3 306,90 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 15176,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности по налогам, пени соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, признан арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

Доказательств отсутствия задолженности в настоящее время суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по налогам, пени заявленные к ФИО1, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет.

При подаче административного иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому сумма госпошлины в размере 5384 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО1 о взыскании налогов, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) земельный налог за 2020 год в размере 51 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 127595,69 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 3306,9 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15176,64 руб., всего сумме 146130 (сто сорок шесть тысяч сто тридцать) руб. 23 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета Варгашинского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме 5384 (пять тысяч триста восемьдесят четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд Курганской области.

Судья Л.А. Медведева

Мотивированное решение изготовлено 26.11.2025.