Решение по делу № 2А-483/2025 от 30.09.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

Дело № 2а-483/2025

УИД 39RS0009-01-2025-000576-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Дроздик Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

установил :

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 69 321 рубль 15 копеек в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 340 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 30 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 815 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб. 00 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме 10 922 руб. 63 коп. и с 26.10.2018 по 16.10.2023 в общей сумме 57 133 руб. 52 коп.

Административные дела №2а-481/2025 и № 2а-483/2025 года определением суда от 17.06.2025 объединены в одно производство.

В обоснование требований административным истцом указано, что в 2021, 2022 гг. ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку с 15.07.2021 года по 09.02.2023 являлась собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>.

Административный ответчик в установленные законом сроки не оплатила налоги, Управлением было выставлено требование об уплате налога и пеней № от 16.05.2023, которое вручено налогоплательщику 18.05.2023. Однако, данное требование в добровольном порядке не исполнено.

15.11.2023 мировым судьей по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-2143/2023 в отношении ФИО1

25.06.2024 мировым судьей по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-1663/2024 в отношении ФИО1

07.03.2025 определениями мирового судьи судебные приказы отменены в связи с поступившими от должника возражениями.

Поскольку до настоящего времени ФИО1 не погасила задолженности по налогам и пени истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса РРФ, в соответствии с пунктом 1 которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, в 2021 и 2022 гг. являлась плательщиком налога на недвижимое имущество, земельного налога, за которые ей начислялись налоги, поскольку с 15.07.2021 года по 09.02.2023 она являлась собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес> и жилого дома с КН №, расположенного по адресу: <адрес>.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До выставления ФИО1 уведомления об уплате налогов за 2021 и 2022 гг., у налогоплательщика на 01.01.2023 г. (начало действия ЕНС) имелась задолженность, перешедшая из ОКНО, в связи с чем Управление выставило требование об уплате налога и пеней № от 16.05.2023, которое вручено налогоплательщику 18.05.2023, которое в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки налоги не уплачены.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20.07.2023 об уплате налогов за 2022 год, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки налоги не уплачены.

15.11.2023 мировым судьей по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-2143/2023 о взыскании со ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 30 р., земельного налога за 2021 г. 340 р. и пени в размере 57133,52 р.

25.06.2024 мировым судьей по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-1663/2024 о взыскании со ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 80 р., земельного налога за 2022 г. 815 р. и пени в размере 10922,63 р.

07.03.2025 определениями мирового судьи судебные приказы отменены в связи с поступившими от должника возражениями.

Из материалов дела следует, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2021-2022 гг. не погашена, доказательств обратного ответчиком в суд не представлено, судом таких доказательств также не добыто.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам по настоящее время не погашена, сроки обращения в суд, предусмотренные абзацем третьим пунктом вторым и пунктом четвертым статьи 48 НК РФ не пропущены, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021-2022 гг., являются правомерными.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422- О, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

ФИО1 с 04.12.2017 по 19.11.2019, с 08.09.2020 по 06.05.2021, с 19.11.2019 по 08.09.2020 состояла на учета в качестве индивидуального предпринимателя.

При осуществлении предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнила обязанности, в связи с чем Управление ФНС России в порядке ст. 48 НК РФ обращалось в суд административными исками.

Решением Гвардейского районного суда от 21.03.2023 года по делу № 2а-250/2023 со ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 93330 руб. 00 коп., пени в сумме 311 руб. 10 коп., штраф в размере 500 руб. 00 коп., а всего: 94141 рубль 10 копеек. Решение вступило в законную силу 25.04.2023 года.

Согласно постановлению ОСП Гвардейского района исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании решения Гвардейского районного суда от 21.03.2023 года окончено 28.08.2024, в связи с невозможностью взыскания.

Решением Гвардейского районного суда от 03.05.2023 года по делу № 2а-333/2023 со ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму 161 041 (сто шестьдесят одна тысяча сорок один) рубль 02 копейки в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 28 руб. 65 коп.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 11.05.2020 в размере 52005,44 руб., пени в сумме 2995,68 руб.:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 26.07.2020 в размере 67705,00 руб., пени в размере 2486,47 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 25.10.2020 в размере 26611,00 руб., пени в размере 634,22 руб.

Решение вступило в законную силу 06.06.2023 года.

Согласно постановлению ОСП Гвардейского района исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании решения Гвардейского районного суда от 03.05.2023 года окончено 13.09.2024, в связи с невозможностью взыскания.

Проверив расчет предъявленной к взысканию пени, суд полагает его обоснованным, так в расчете представлено начисление пени принятой из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г., начиная с 26.10.2018 по 31.12.2022 и расчет пени после перехода на ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 и с 16.10.2023 г. по 08.02.2024.

Расчет пени произведен с учетом вступивших в законную силу решений Гвардейского районного суда от 21.03.2023 года по делу № 2а-250/2023 и от 03.05.2023 года по делу № 2а-333/2023. В представленном расчете исключены пени в размере 6456, 12 р. взысканные вышеуказанными решениями суда по ранее принятым мерам взыскания по ст. 48 НК РФ (6145,02 р. по решению суда от 03.05.2023 + 311,10 р. по решению суда от 21.03.2023). Кроме того, при расчете пени учтены поступившие за период с 26.10.2018 по 08.02.2024 денежные средства в счет оплаты налогов и задолженности по ним, а также частичное погашение пени.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату задолженности. Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности на общую сумму 69 321 рубль 15 копеек в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 340 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 30 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 815 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб. 00 коп.; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме 10 922 руб. 63 коп. и с 26.10.2018 по 16.10.2023 в общей сумме 57 133 руб. 52 коп. являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 69 321 (шестьдесят девять тысяч триста двадцать один) рубль 15 копеек в том числе:

земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 340 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 30 руб. 00 коп.;

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 815 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб. 00 коп.;

пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме 10 922 руб. 63 коп. и с 26.10.2018 по 16.10.2023 в общей сумме 57 133 руб. 52 коп..

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 сентября 2025 года.

Судья Е.Н. Гусева