Дело №
УИД №
Решение
Именем Российской Федерации
23 сентября 2025 года <адрес>
Московский районный суд <адрес> в составе:
председательствующей судьи Бичижик В.В.,
при помощнике судьи Китовкиной В.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,
установил:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В обоснование своих требований административный истец указал, что по сведениям, поступившим в налоговый орган из ФГУП «Ростехинвентаризация», административному ответчику принадлежит:
- квартира по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 51,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 19,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В 2015 году был начислен налог на имущество за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета: 84 576 рублей (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,09% (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения) = 13 рублей. Налог не оплачен.
В 2015 году был начислен налог на имущество за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19 рублей, исходя из расчета: 84 576 х ? х 0,09% х 12/12 = 19 рублей. Налог не оплачен.
В 2024 году начислен налог на имущество за 2023 год в размере 601 рублей за квартиру с кадастровым номером №, исходя из расчета: 1 441 659 х 1 х 0,25% х 12/12 = 601 рублей. Налог не оплачен.
Налоговым органом налогоплательщику ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.
В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.
Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.
Просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в размере 633 рублей, из которого:
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 рублей;
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19 рублей;
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 601 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО3 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.
Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».
В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
По сведениям ФППК «Роскадастр» по <адрес>, административному ответчику в спорные периоды принадлежало имущество:
- квартира по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 51,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 19,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 был начислен налог на имущество за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета: 84 576 рублей (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,09% (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения) = 13 рублей.
В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 был начислен налог на имущество за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19 рублей, исходя из расчета: 84 576 х ? х 0,09% х 12/12 = 19 рублей.
В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 601 рублей за квартиру с кадастровым номером №, исходя из расчета: 1 441 659 х 1 х 0,25% х 12/12 = 601 рублей.
Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.
Представленный налоговым органом расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера задолженности.
Обсуждая заявленные административные исковые требования о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, суд приходит к следующему.
В период возникновения спорных правоотношений, действовали правила, установленные ст.48 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы.
Требование № об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы было направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения указанного требования указан до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, три года и шесть месяцев со дня исполнения указанного требования для обращения в суд истекли ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, суд полагает, что налоговым органом нарушен срок обращения в суд для взыскания налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, ввиду чего в удовлетворении административных исковых требований в указанной части надлежит отказать.
Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет начисленного налога на имущество за 2023 год.
Доказательств оплаты налога на имущество за 2023 год административный ответчик суду не предоставил.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 58,53 рублей.
Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.
Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.
При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО2 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 601 рублей, из которого:
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 601 рублей.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы надлежит отказать.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 601 рублей, из которого:
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 601 рублей.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год отказать.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья-подпись
Копия верна: судья В.В. Бичижик