(№)а-986/2025
УИД: 27RS0007-01-2025-000260-66
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 апреля 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,
при секретаре Булановой О.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь владельцем транспортных средств: (иные данные) гос.№(№), (иные данные) гос.(№) ФИО1 обязан был оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 42000 руб., за 2019 год в сумме 42000 руб., за 2020 год в сумме 42000 руб., за 2021 год в сумме 27998,37 руб., за 2022 год в сумме 28000 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки в КРСБ были начислены пени: за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 23 декабря 2019 года в сумме 3942,97 руб., за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 4514,37 руб., за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 5077,73 руб., за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2893,10 руб., за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 209,98 руб. На 1 января 2023 года размер пенообразующей недоимки, учтенной для расчета пени в ЕНС составил 85588,34 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2019 года в сумме 15715,65 руб., за 2020 год в сумме 42000 руб., за 2021 год в сумме 27998,37 руб., с учетом переплаты по состоянию на 1 января 2023 года в сумме 125,68 руб.). В условиях недоимки в КРСБ и отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки начислена пеня в общей сумме 15733,88 руб., а именно: на недоимку за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 21 июня 2021 года в сумме 2229,52 руб., за период с 22 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 1231 руб., за 2019 год за период 3 февраля 2021 года по 21 июня 2021 года в сумме 904,05 руб., за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3798,83 руб., за 2020 год в за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 147 руб., за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2746,1 руб., за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 209,98 руб., на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 4466,5 руб. (всего начислено 7402,49 руб., программно до начислено 76,21 руб., оплачено 3012,5 руб. 30 декабря 2022 года). Требования (№) от 22 июня 2021 года, (№) от 16 декабря 2021 года об уплате налога, пени в установленный ими срок не исполнены. Судебный приказ (№) от 31 марта 2022 года о взыскании задолженности по налогу в сумме 42000 руб., пени в сумме 3280 руб., (№) от 28 декабря 2023 года о взыскании задолженности по налогу в сумме 55998,37 руб., пени в сумме 12453,31 руб. отменены 23 июля 2024 года. Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 22396,23 руб. (оплата в ЕНС в сумме 17 декабря 2024 года), пени по транспортному налогу: на недоимку за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 21 июня 2021 года в сумме 2229,52 руб., за период с 22 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 1231,9 руб., за 2019 год за период 3 февраля 2021 года по 21 июня 2021 года в сумме 904,05 руб., за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3798,83 руб., за 2020 год в за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 147 руб., за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2746,1 руб., за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 209,98 руб.; пени в ЕНС в сумме 4466,5 руб.
Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1, являясь владельцем транспортного средства: (иные данные) гос.(№) обязан был оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 42000 руб., за 2019 год в сумме 42000 руб., за 2020 год в сумме 42000 руб., за 2021 год в сумме 27998,37 руб., за 2022 год в сумме 28000 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена.
Недоимка за 2018 год взыскана судебным приказом (№) от 10 июня 2020 года, отмененным определением от 28 июня 2022 года, налог оплачен.
Недоимка за 2019 год взыскана судебным приказом (№) от 26 мая 2021 года, налог оплачен.
В связи с наличием неоплаченной задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы налоговым органом были начислены пени:
на недоимку за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 21 июня 2021 года в сумме 2229,52 руб., за 2019 год за период 3 февраля 2021 года по 21 июня 2021 года в сумме 904,05 руб., за 2020 год в за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 147 руб. (л.д.182-184).
Требования (№) от 22 июня 2021 года, (№) от 16 декабря 2021 года (об уплате транспортного налога за 2020 год, пени на недоимку по транспортному налогу с 2018-2020 годы) в установленные ими срок не исполнены.
1 марта 2022 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа (№) о взыскании недоимки по налогам в сумме 42000 руб., пени в сумме 3280,57 руб., по которому вынесен судебный приказ (№) от 31 марта 2022 года, отмененный определением от 23 июля 2024 года.
По состоянию на 9 января 2025 года налог оплачен в полном объеме.
В связи с наличием неоплаченной задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы налоговым органом были начислены пени:
на недоимку за 2018 год за период с 22 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 1231,9 руб., за 2019 год за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3798,83 руб., за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2746,1 руб., за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 209,98 руб.
В связи с выявлением отрицательного счета налогоплательщика и наступлением срока уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 28000 руб., пени принятой из КРСБ и начисленной на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года в сумме 3840 руб. с учетом программного уменьшения пени в ЕНС в сумме 0,16 руб. (3840,16-0,16) (л.д.138) направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№) от 7 июля 2023 года об уплате налогов в сумме 76634,07 руб., пени в сумме 16807,43 руб. (пени в КРСБ в сумме 16638,15 руб., пени в ЕНС в сумме 3840 руб., с учетом уплаты пени 30 декабря 2022 года в сумме 3012,5 руб., списания пени в сумме 658,22 руб.) со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, которое налогоплательщиком не исполнено.
Сумма совокупной задолженности для расчета пени в ЕНС с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года составляет в сумме 85588,34 руб. с учетом переплаты по состоянию на 1 января 2023 года в сумме 125,68 руб. и состоит их:
15715,65 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2019 года (из начисленного 42000 руб.),
42000 руб.- транспортный налог за 2020 год,
27998,37 руб.- транспортный налог за 2021 год,
Сумма пенеобразующей недоимки изменялась в связи с оплатой задолженности и наступлением 2 декабря 2023 года срока уплаты транспортного налога за 2022 год.
На совокупную задолженность за период с 7 июля 2023 года по 11 декабря 2023 года начислена пени в сумме 3562,33 руб.
8 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.
В связи с наступлением сроков уплаты транспортного налога за 2022 год и начислением пени на совокупную обязанность за период с 7 июля 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 3562,33 руб., программным доначислением пени в сумме 76,51 руб. в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года.
Сумма пени в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составила 7402,49 руб. (л.д.38). В связи с программным доначислением в сумме 76,51 руб. и оплатой пени 16 января 2023 года в сумме 3012,5 руб. сумма пени в ЕНС по данным налогового органа составляет 4466,5 руб.
11 декабря 2023 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа (№) о взыскании недоимки по налогам в сумме 55998,37 руб., пени, принятой из КРСБ и пени в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 12453,31 руб., по которому вынесен судебный приказ (№) от 28 декабря 2023 года, отмененный определением от 23 июля 2024 года.
Сумма транспортного налога за 2020-2021 год оплачена, недоимка за 2022 год составляет в сумме 22396,23 руб., пени в полном объеме не погашена. С заявлением о взыскании недоимки по отмененным приказам (№) от 31 марта 2022 года и (№) от 28 декабря 2023 года истец обратился 21 января 2025 года.
Обстоятельства, как они установлены судом, подтверждаются исследованными материалами дела: светокопиями материалов административных дел о вынесении судебных приказов (№) от 31 марта 2022 года и (№) от 28 декабря 2023 года, налоговых уведомлений, требований (№) от 22 июня 2021 года, (№) от 16 декабря 2021 года, (№) от 7 июля 2023 года, решения налогового органа (№) от 8 декабря 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, карточками учета транспортных средств (выписки).
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
В силу п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).
В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.
Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога за 2018-2022 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел. Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от 16 декабря 2021 года, (№) от 22 июня 2021 года, (№) от 7 июля 2023 года в установленный ими срок не исполнил, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023, 8 декабря 2023 года принято решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, сформированы заявления о вынесении судебных приказов: о взыскании недоимки за 2020 год и пени, начисленной на недоимку за период 2018-2020 годы (заявление (№) от 1 марта 2022года); о взыскании недоимки за 2021, 2022 годы, а также пени, принятой из КРСБ на недоимку за 2018-2021 годы и пени, начисленной на совокупную обязанность по состоянию на 11 декабря 2023 года (заявление (№) от 11 декабря 2023 года). Требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 22396,23 руб., пени по транспортному налогу: на недоимку за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 21 июня 2021 года в сумме 2229,52 руб., за период с 22 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 1231,9 руб., за 2019 год за период 3 февраля 2021 года по 21 июня 2021 года в сумме 904,05 руб., за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3798,83 руб., за 2020 год в за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 147 руб., за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2746,1 руб., за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 209,98 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными. Взыскание пени обеспечено путем принудительного взыскания пенеобразующей недоимки судебными приказами (№) от 10 июня 2020 года, (№) от 26 мая 2021 года.
Разрешая требования о взыскании пени, исчисленной налоговым органом по ЕНС на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, суд исходит из наличия обеспеченной взысканием пенеобразующей недоимки в сумме 85588,34 руб., по которой налоговым органом не утрачена возможность взыскания, а именно:
- 15715,65 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2019 года (из начисленного 42000 руб.),
- 42000 руб.- транспортный налог за 2020 год,
- 27998,37 руб.- транспортный налог за 2021 год,
- 28000 руб. – транспортный налог за 2022 год (в расчете с 2 декабря 2023 года). Изменение пенеобразующей недоимки связано с погашением задолженности.
Пеня за период с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года составила 3840,16 руб. (л.д.138). За период с 7 июля 2023 года по 11 декабря 2023 года согласно представленному расчету (л.д.161) сумма пени составила 3619,81 руб.
Вместе с тем, представленный расчет пени в части периода с 7 июля 2023 года по 14 июля 2023 года в сумме 210,75 руб. (л.д.161) произведен математически не верно, учтено большее количество дней в периоде.
Учитывая изложенное, пеня за указанный период осуществляется судом самостоятельно по следующей формуле: Сумма х Дни х Ставка/300, где Сумма – сумма задолженности; Дни - количество дней просрочки; Ставка - процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки:
с 7 июля 2023 года по 14 июля 2023 года сумма пени составляет в размере 153,27 руб. (76635,7*8*7,5%/300).
В остальной части расчет проверен, соответствует ранее представленному расчету за общий период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года (л.д.38) и признан судом правильным.
Таким образом сумма пени за период с 7 июля 2023 года по 11 декабря 2023 года сумма пени составила 3562,33 руб. Всего пени с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет в сумме 7402,49 руб.(3619,81+3562,33)
Вместе с тем, как следует из искового заявления, 6 января 2023 года поступил платеж в ЕНС в сумме 3012,5 руб., направленный налоговым органом в погашение пени по ЕНС, также произведен перерасчёт пени в ЕНС программно в сумме 0,16 руб. в меньшую сторону (л.д.38). Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленной в ЕНС по состоянию на 11 декабря 2023 года, составляет в размере 4389,83 руб. (7402,49-3012,5-0,16) и подлежит взысканию с ответчика.
Оснований для взыскания программно доначисленной пени в ЕНС в сумме 76,51 руб. не усматривается, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Поскольку налоговым органом не обоснованно доначисление пени, наличие пенеобразующей недоимки, на которую произведено доначисление пени, обеспечение ее взыскания истцом не доказано, оснований для удовлетворения исковых требований в данной части не усматривается.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес) проживающего по адресу: г(адрес) задолженность по уплате:
транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 22396,23 руб.,
пени по транспортному налогу с физических лиц: на недоимку за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 21 июня 2021 года в сумме 2229,52 руб. и за период с 22 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 1231,9 руб., на недоимку за 2019 год за период с 3 февраля 2021 года по 21 июня 2021 года в сумме 904,05 руб. и за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3798,83 руб., на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 147 руб. и за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2746,1 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 209,98 руб.,
пени на совокупную обязанность за период 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 4389,83 руб.,
всего в сумме 38053,44 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято 25 апреля 2025 года