Дело № 2а-203/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2025 года г. Вязьма Смоленской области
Вяземский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего - судьи Вяземского районного суда Смоленской области
Красногирь Т.Н.,
при секретаре Зуевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.
Задолженность за налоговый период – 2022 год у налогоплательщика образовалась в результате неуплаты в сумме:
16 640 рублей 00 копеек - транспортного налога за транспортное средство Шевроле AVALANCHE, государственный регистрационный знак ХХХ;
1 128 рублей 00 копеек – налога на имущество физических лиц: квартиры с кадастровым номером ХХХ, расположенной по адресу: <адрес>; гаража с кадастровым номером ХХХ, расположенного по адресу: <адрес>
В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок направлены налоговые уведомления № 85641088 от 29 июля 2023 года и № 85029 от 09 июля 2023 года со сроком исполнения 28 августа 2023 года.
Отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 882 рубля 96 копеек, в том числе налог 17 756 рублей 56 копеек, пени 1 126 рублей 40 копеек.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 1 126 рублей 40 копеек.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7791 от 11 декабря 2023 года. Общее сальдо в сумме 38 702 рубля 49 копеек, в том числе пени 3 177 рублей 93 копейки.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7791 от 11 декабря 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 867 рублей 13 копеек.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 7791 от 11 декабря 2023 года – 3 177 рублей 93 копейки (до 1 января 2023 года в сумме 1 126 рублей 40 копеек, после 1 января 2023 года в сумме 2 051 рубль 53 копейки) – 2 867 рублей 13 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 310 рублей 80 копеек.
Сальдо для пени за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года составляет 17 756 рублей 56 копеек.
Сальдо для пени за период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет 35 524 рубля 56 копеек.
Мировым судьей судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области по делу № 2а-3324/2023-14 от 26 декабря 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.
В связи с подачей письменных возражений относительно исполнения указанного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 16 сентября 2024 года по делу № 2а-3324/2024 вышеназванный судебный приказ отменен.
1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее – ЕНС).
Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.
Ссылаясь на данные обстоятельства, нормы права, просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу в сумме 17 768 рублей 00 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 310 рублей 80 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, заявленные требования поддерживает.
Административный ответчик ФИО1 не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации.
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-3324/2023-14, суд приходит к следующему.
В силу статьи 58 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Как следует из п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги с боры.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога в целях реализации ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено и следует из материалов дел, в спорный налоговый период в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:
транспортное средство – Шевроле AVALANCHE, государственный регистрационный знак ХХХ;
квартира с кадастровым номером ХХХ, расположенная по адресу: <адрес>
гараж с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: <адрес>
Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с этим в ее адрес направлялось налоговое уведомление № 85641088 от 29 июля 2023 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 года в размере 16 640 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 1 128 рублей 00 копеек (л.д. 14).
Поскольку обязанность по уплате начисленных налогов налогоплательщиком не исполнена в полном объеме, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № 85029 от 9 июля 2023 года об уплате до 28 августа 2023 года недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 17 756 рублей 56 копеек и пени в сумме 1 965 рублей 45 копеек (л.д. 11).
В декабре 2023 года УФНС России по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 26 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» вынесен судебный приказ № 2а-3324/2024-15 о взыскании с должника ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2022 год в размере 18 078 рублей 80 копеек, в том числе: по налогам - 17 768 рублей 00 копеек, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 310 рублей 80 копеек (л.д. 14 дела № 2а-3324/2023-14). В связи с подачей 3 сентября 2024 года ФИО1 возражений, 16 сентября 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 16, 17 дела № 2а-3324/2023-14).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился посредством электронного обращения 10 декабря 2024 года (л.д. 20).
Таким образом, налоговым органом соблюдены установленные налоговым законодательством сроки обращения в суд с административным исковым заявлением.
Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты административным ответчиком предъявленных к ней налоговым органом к взысканию налогов и пени, учитывая, что ФИО1 имеет обязанность по уплате налогов, оснований для освобождения от уплаты которых не имеется, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном административным истцом размере.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно разъяснению Верховного Суда Российской Федерации, изложенному в пункте 40 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу положений ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит взысканию в бюджеты муниципальных районов.
Следовательно, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет по месту нахождения соответствующего суда.
Исходя из вышеизложенного, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из цены заявленных административных исковых требований, подлежащих удовлетворению 18 078 рублей 80 копеек (17768,00+310,80), в размере, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - 4 000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия ХХХ), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета: недоимку по налогу за 2022 год в размере 17 768 (семнадцать тысяч семьсот шестьдесят восемь) рублей 00 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 310 (триста десять) рублей 80 копеек.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия ХХХ) в доход бюджета муниципального образования «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Т.Н. Красногирь
17.02.2025 – объявлена резолютивная часть решения,
03.03.2025 – составлено мотивированное решение,
04.04.2025 – вступает в законную силу