№ 2а-1224/2025

УИД 74RS0005-01-2025-001112-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Петрова А.С.,

при секретаре Выгузовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, штрафа, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени в размере 27498,13 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (далее налог УСН) за 2017 года – 17873,14 руб., пени установленные Налоговым Кодексом РФ распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – 5943,39 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по УСН за 2017 год – 3681,6 руб.

В обоснование требований ссылается на то, что ответчик являясь плательщиком указанных налогов и сборов, после выставления требования об уплате соответствующих платежей обязанность по уплате своевременно не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность, которая до настоящего времени в добровольном порядке не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, вернулся конверт с отметкой «Истек срок хранения».

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения иска.

Представители заинтересованных лиц УФНС по Челябинской области, Металлургического РОСП г. Челябинска ГУ ФССП России по Челябинской области в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, поскольку они извещены о месте и времени судебного заседания.

Выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, принимая во внимание все фактические обстоятельства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1, 4 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, но итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговой периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и:) производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом; расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работником на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Как следует из п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Как следует из материалов дела, в период с 20.11.2015 г. по 08.10.2018 г. ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находилась на упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения был избран доход, уменьшенный на величину расходов.

29 ноября 2019 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год.

В ходе камеральной проверки выявлено неполная уплата УСН за 2017 год в размере 184511 руб. в результате иного неправильного начисления налога, выразившемся в неправильном выборе объекта налогообложения, по результатам составлен акт налоговой проверки № 6303 от 21.12.2020 г., дополнение к акту налоговой проверки № 194 от 22.10.2021 г., и в связи с выявлением нарушения законодательства о налогах и сборах налоговым органом 15.12.2021 г. вынесено решение № 7 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен налог по УСН за 2019 год в общей сумме 38913 рублей, штраф в размере 3681,6 руб. (л.д. 12-16, 28-29, 30-34)

Налоговым органом сформировано требование № 7466 об уплате задолженности по состоянию на 22 марта 2022 года о необходимости ФИО1 уплатить недоимку по налогу по УСН за 2017 год в размере 38913 рублей, штрафа по решению налогового органа от 15.12.2021 г. № 7 в размере 3681,6 руб., пени в размере 5943,39 руб. руб., в срок до 11 апреля 2022 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Статьёй 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма недоимки превысила сумму 10000 руб. по требованию № 7466 об уплате задолженности по состоянию на 22 марта 2022 года со сроком уплаты до 11 апреля 2022 года, налоговый орган должен был обраться с заявлением о взыскании налога применительно к положениям ст. 48 НК РФ в срок до 11 октября 2022 года.

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанного налога, штрафа и пени 06 сентября 2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска № 2а-6303/2022 от 06 сентября 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по указанным налогам, штрафу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска от 20 августа 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска № 2а-6303/2022 от 06 сентября 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам, пени отменен.

Применительно к положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в срок не позднее 20 февраля 2025 года.

Из представленной квитанции об отправке корреспонденции посредством ГАС «Правосудие» следует, что с настоящим исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась 20 февраля 2025 года, присвоен номер 74RS0005-101-25-0000019, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд являются ошибочными и не могут являться основанием для отказа в удовлетворении иска.

Расчет, представленный Инспекцией проверен судом и признается правильным с учетом внесенных ответчиком и удержанных в порядке исполнения судебных актов сумм согласно сведения из выписки из ЕНС, ответчиком контр-расчет задолженности не представлен, в связи с чем требования административного искового заявления в указанной части подлежат удовлетворению.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налогов, штрафа и пеней, в полном объеме, ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком взыскиваемой с него задолженности в полном объеме, арифметический расчет суммы которых последним не оспорен, проверен судом и признан верным, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежит удовлетворению.

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворены в полном объеме, то с учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.18, 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 хх.хх.хх года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 30.10.2023 года) задолженность по обязательным платежам, штрафам, пени в размере 27498,13 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (налог УСН) за 2017 года – 17873,14 руб., пени установленные Налоговым Кодексом РФ распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – 5943,39 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по УСН за 2017 год – 3681,6 руб.

Взыскать с ФИО1 хх.хх.хх года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Петров А.С.

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2025 года.