Решение по делу № 2А-343/2022 от 16.11.2022 | Княгининский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-343/2022 КОПИЯ

УИД 52RS0021-01-2022-000353-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Большое Мурашкино 16 ноября 2022 года

Большемурашкинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Баклановой В.Е.,

при секретаре судебного заседания Алюшиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов. В связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов за 2019-2020 годы ответчику начислены налоги и пени.

Просят взыскать с административного ответчика недоимку и задолженность по пеням в сумме 20 858,75 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских (сельских) поселений (округов) в сумме 4,25 руб. за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021 г.,

- налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) за 2020г. в сумме 20 601 руб.,

- пени по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в сумме 89,27 руб. - за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 14,64 руб. - за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.

- пени по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 27,25 руб. - за 2019г. за период с 27.07.2020г. по 06.10.2020г.

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 122,34 руб. - за 2019г. за период с 12.07.2020г. по 06.10.2020г.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направил, при подаче иска просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д.5 об.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие, иск не признает (л.д. 35).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствие с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно материалам дела административный ответчик являлся плательщиком:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в 2020г. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) округов (поселений), в соответствии со ст. ст. 12,15,400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в 2020г. в собственности иные строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>

- транспортного налога с физических лиц в 2020г., в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде) - <данные изъяты>

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 и пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога с физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от 01.09.2021г. (срок уплаты до 01.12.2021г.), № от 01.09.2021г. (срок уплаты до 01.12.2021г.), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в сумме 1 307 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. уплачен в бюджет 15.02.2022 г.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в сумме 6 867 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. уплачен в бюджет 17.02.2022г.

Транспортный налог с физических лиц за 2020г. в сумме 4 505 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. уплачен в бюджет 15.02.2022 г.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (№) и 06.10.2020г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 ФЗ от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п.1 ст.430 НК плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налогоплательщику начислены Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019 г. (за 2019г.) по сроку уплаты до 31.12.2019г. в сумме 6884 руб.. Однако, налог уплачен административным ответчиком в бюджет 06.10.2020 г.

Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее по тексту УСН) в соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. Обязан был своевременно представлять декларации в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ и уплачивать налог.

Налогоплательщиком 10.06.2020г. была представлена налоговая декларация по УСН за 2019г., сумма налога к уплате по данной декларации составила 17 826,00 руб. (по сроку уплаты 25.07.2019г. в сумме 1 644 руб.; по сроку уплаты 25.10.2019 г. в сумме 16 182 руб.). Однако, налог уплачен административным ответчиком в бюджет 06.10.2020 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов), налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) округов (поселений), транспортного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 15.12.2021г. со сроком оплаты до 01.02.2022г., № от 06.07.2021г. со сроком оплаты до 30.11.2021 г.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административному ответчику начислены пени:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских (сельских) поселений (округов) в сумме 4,25 руб. - за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.,

- по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в сумме 89,27 руб. - за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.,

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 14,64 руб. - за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021 г.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 27,25 руб. - за 2019г. за период с 27.07.2020 г. по 06.10.2020 г.,

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 122,34 руб. - за 2019 г. за период с 12.07.2020 г. по 06.10.2020 г.

Указанный размер пеней подтверждается карточками расчетов с бюджетом, проверен судом и признается правильным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

В связи с неуплатой в срок указанных страховых взносов и пени ответчику в соответствие со ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате указанных взносов № 47890 от 06.07.2021 г. со сроком исполнения до 30.11.20221г., № 79321 от 15.12.2021г. со сроком исполнения до 01.02.2022г. (л.д. 10-11,14). Требования ответчиком не исполнены.

Налоговым органом в судебный участок Большемурашкинского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки и задолженности по пеням за 2019-2020г.г., по которому 21.03.2022г. вынесен судебный приказ № 2а-620/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженности по налогам в сумме 23 193,87 руб.. Определением мирового судьи судебного участка Большемурашкинского судебного района Нижегородской области от 24.03.2022 г. судебный приказ № 2а-620/2022 от 21.03.2022г. отменен в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа ( л.д. 33).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, административный истец обратился с настоящим иском в суд в пределах установленного законом срока.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению. Общий размер подлежащих взысканию сборов и пени составит 20858,75 руб..

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, исчисленная с суммы удовлетворенных требований, в размере 825,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку и задолженность по пеням в сумме 20 858 (Двадцать тысяч восемьсот пятьдесят восемь) рублей 75 копеек, в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских (сельских) поселений (округов) в сумме 4 рубля 25 копеек за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.,

- пени по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в сумме 89 рублей 27 копеек - за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 14 рублей 64 копейки - за 2020г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.

- пени по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 27 рублей 25 копеек - за 2019г. за период с 27.07.2020г. по 06.10.2020г.

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 122 рубля 34 копейки - за 2019г. за период с 12.07.2020г. по 06.10.2020г.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 825 (восемьсот двадцать пять) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Большемурашкинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ В.Е. Бакланова

Копия с/п верна. Судья: