Дело № 2а-3922/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2022 года г. Смоленск
Ленинский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Пахоменковой М.А.,
при секретаре Клубеньковой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,
установил:
ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 301 руб. 84 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб. и пени в сумме 6 183 руб. 86 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 1 326 руб. 70 коп., указав, что являясь налогоплательщиком, административный ответчик требование об уплате налога и страховых взносов за указанные периоды не исполнил.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме.
Ответчик в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, извещен надлежащим образом по месту регистрации.
При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.
Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.
Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ч. 1, ч. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 228 физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ- исходя из сумм таких доходов.
Согласно п. 14 ст. 226.1 при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 230 налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Согласно п.1 ч.1, ч.ч.2-3, 5-8 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).
Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ, ч.10 ст.48 НК РФ).
Ответчиком, зарегистрированного в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, были предоставлены налоговые декларации: ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ, где сумма подлежащая уплате в бюджет составила 5 552 руб.; ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по форме 3-НДФЛ, где сумма подлежащая уплате в бюджет составила 7 487 руб.
В связи с нарушениями погашения исчисленного налога ИФНС России по г.Смоленску административному ответчику направленно требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 301 руб. 84 коп.
В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ – 23400 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. ДД.ММ.ГГГГ, за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ - 8 426 руб.
В силу положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с тем, что уплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в установленный срок не произведены налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об страховых взносов, начисленных пени.
Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 5 в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.
До настоящего времени административным ответчиком суду документальных доказательств надлежащего исполнения им обязательств по уплате страховых взносов не представлено.
При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований ИФНС России по г. Смоленску в связи с чем в исчисленной сумме страховые взносы подлежат взысканию с ФИО1
В связи с неуплатой страховых взносов ИФНС России по г. Смоленску исчислена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 183 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 326 руб. 70 коп.
Стороной ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривался период неуплаты вышеуказанных налога и страховых взносов, обоснованность расчета сумм пени, заявленных истцом к взысканию в рамках настоящего спора.
При таком положении, с учетом норм действующего законодательства, установления факта уклонения ответчика от уплаты налога, взносов и применения штрафных санкций, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика исчисленных ИФНС России по г. Смоленску сумм страховых взносов и пени.
На основании ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Смоленска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Смоленску пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в размере 301 руб. 84 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., пени в размере 6 183 руб. 86 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., пени в размере 1 326 руб. 70 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение одного месяца.
Председательствующий Пахоменкова М.А.
Мотивированное решение изготовлено 21.10.2022
«КОПИЯ ВЕРНА» подпись судьи Пахоменкова М.А. секретарь судебного заседания________________ наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции Клубенькова М.В. (Фамилия, инициалы) « »__________2022 г.