Дело № 2а-215/2022

УИД 22RS0007-01-2022-000264-34

решение

Именем Российской Федерации

01 сентября 2022 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.

при секретаре Саповской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, штрафа и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю или налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере № рублей (№ рублей за 2018 год, № рубль за 2016 год), пени – 00 рублей № копеек; транспортного налога с физических лиц в размере № рубля № копейка (№ рублей № копейка за 2016 год, № рублей № копеек за 2018 год), пени – № рубля № копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере № рублей № рублей за 2018 год, № за 2016 год), пени – № рублей № копеек, на общую сумму № рублей №.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что согласно сведениям Управления ГИБДД по Алтайскому краю административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиль легковой ТОЙОТА АВЕНСИС, №, дата регистрации права 03.04.2015г., дата утраты права 20.05.2016г.; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 5700) ТОЙОТА TOYOAGE, №, дата регистрации права 23.08.2018г., дата утраты права 25.08.2020г.; автомобиль легковой HONDA TORNEO, рег.знак № дата регистрации права 01.10.2016г., дата утраты права 06.12.2017г.; автомобиль легковой ВАЗ21102, рег.знак № дата регистрации права 26.10.2013г., дата утраты права 16.08.2014г.; автомобиль легковой ВОЛЬВО S60, рег.знак №, дата регистрации права 23.11.2017г., дата утраты права 10.08.2018г.

Налоговые ставки на уплату транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Транспортный налог исчисляется по формуле ТН = МД*Нс*К, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, Нс – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2016 год частично взыскан службой судебных приставов: ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей 59 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей 95 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рубль № копейка, ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рубля № копеек, остаток № рублей № копейка.

Административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплате транспортного налога за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ на сумму № рублей № копейки на недоимку за 2016 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ на сумму № рублей № копейки на недоимку за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям органов государственного земельного кадастра, в собственности административного ответчика имеется земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Алтайский край, г. Белокуриха, <адрес>

Земельный налог исчисляется по формуле ЗН = КС*РД*НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка.

Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму № рубля 81 копейка.

Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму № рубль № копейки.

Согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по <адрес>, дата регистрации права 27.09.2016г.; квартира с кадастровым номером №, расположенная по <адрес>, дата регистрации права 30.10.2017г.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки на уплату налога на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налог на имущество исчисляется по формуле НИ = ИС*НС*К, где НИ – налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 0 рублей № копеек.

Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 0 рублей № копейка.

Административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Решением № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему назначен штраф в размере № рублей.

30.06.2020г. вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика транспортного налога, земельного налог, налога на имущество физических лиц, штрафа и соответствующих сумм пеней. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, при подаче административного иска просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд признает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговые ставки установлены ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику ФИО1 в 2016, 2018 годы принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль ТОЙОТА АВЕНСИС, рег.знак №, мощность двигателя 110.0 л.с., дата регистрации права собственности 03.04.2015г., дата утраты права собственности 20.05.2016г.; автомобиль HONDA TORNEO, рег.знак № мощность двигателя 140 л.с., дата регистрации права собственности 01.10.2016г., дата утраты права собственности 06.12.2017г.; автомобиль ВОЛЬВО S60, рег.знак № мощность двигателя 170 л.с., дата регистрации права собственности 23.11.2017г., дата утраты права собственности 10.08.2018г.; автомобиль грузовой ТОЙОТА TOYOACE, рег.знак № мощность двигателя 91 л.с., дата регистрации права собственности 23.08.2018г., дата утраты права собственности 25.08.2020г.

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. № 66-ЗС, административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства,при этом, ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 25 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 50 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 65 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 85 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ, то есть в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по транспортному налогу за 2016, 2018 годы у налогоплательщика ФИО1 составила № рублей 00 копеек за 2018 год, № рублей 00 копеек за 2016 год, с учетом налоговой ставки и мощности двигателей, принадлежащих административному ответчику автомобилей.

Из информации инспекции гостехнадзора следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не имеет тракторов, иных самоходных машин и прицепов к ним, зарегистрированных в органах гостехнадзора Алтайского края, действий по регистрации машин и снятию их с регистрационного учета в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время не совершал.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, представленным Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии» по Алтайскому краю, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного <адрес> в г.Белокурихе, площадью 1500кв.м., составляет № рублей. Данный земельный участок принадлежит на праве общей долевой собственности в размере 1/3 доли ФИО5

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 1, 2, 3, 5, 8, 9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 27.07.2010 №229-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 ст. 2 Закона.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

- при суммарной инвентаризационная стоимости объектов налогообложения до 300000 рублей (включительно) - до 0,1 процента (включительно);

- при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно);

- при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно).

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно кадастровой выписке, административному ответчику ФИО1 в 2016, 2018 годы принадлежала: 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение – квартиру, расположенную по адресу: Алтайский край, г. Белокуриха, ул. <адрес>, кадастровый №, площадь 34кв.м., дата регистрации права собственности 27.09.2016г.;

1/2 доля в праве собственности на жилое помещение – квартиру, расположенную по адресу: Алтайский край, <адрес>, кадастровый №, площадь №.м., дата регистрации права собственности 30.10.2017г.

В соответствии с информацией из АО «Ростехинвентаризация –Федеральное БТИ», по состоянию на 01.01.2012г. инвентаризационная стоимость объекта недвижимости – квартиры, расположенной по <адрес>, составляет № рубля № копейку.

Согласно сведениям КРСБ налогоплательщикам по взыскиваемым в рамках административного иска недоимкам, принудительного списания задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, единому налогу на вмененный доход по судебному приказу № не производились.

Вместе с тем, транспортный налог за 2016 год частично взыскан службой судебных приставов: ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей № копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей 95 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме № копейка, ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рубля № копеек.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оплат, а также принудительного взыскания задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2018 годы, транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2018 годы, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016, 2018 годы, не производилось, что подтверждается скриншотами программного комплекса АИС Налог-3 с информацией о текущей задолженности.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В постановлении Правительства РФ № 1340 от 08.12.2015г. установлено, что к отношениям, регулируемым актами Правительства Российской Федерации, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 г. вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщикадокументы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из представленных Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю документов следует, что ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», который является действующим.

Из скриншота из «Личного кабинета налогоплательщика» подтверждается факт направления ФИО1 налоговых уведомлений, а также получения требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Учитывая изложенное, суд полагает, что ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате штрафа по ЕНВД. Сведений о том, что он обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в материалы дела не представлено.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.28 НК РФ в ред. от 23.11.2020).

В п. 1 ст. 346.29 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вменный доход налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В п. 3 ст. 346. 32 отмечено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из п. 1 ст. 80 НК РФ следует, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Решением № от 01.12.2017г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за не предоставление индивидуальным предпринимателем первичной «Налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2017г.в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Сумма, подлежащая в бюджет по данной декларации составила № рублей 00 копеек, в связи с чем административному ответчику назначен штраф в размере 500 рублей.

Согласно сведениям МП МО МВД России «Белокурихинский», ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес> в г. Белокуриха.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 посредством использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялись налоговые уведомления № от 06.08.2017г. и № от 28.06.2019г. о необходимости оплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество год в срок до 01.12.2017г. и 02.12.2019г. соответственно, однако налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены требования № по состоянию на 17.01.2018г. об уплате задолженности по налогам, срок исполнения требования установлен до 06.03.2018г., и требование № по состоянию на 23.12.2019г. об уплате задолженности по налогам, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, однако налоги в установленные сроки не уплачены.

Размер налога и пени, указанные в данных требованиях и уведомлениях налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен.

Требования оставлены административным ответчиком ФИО1 без исполнения.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренногоабзацем третьим пункта 2настоящей статьи. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

25.06.2020г. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, соответствующей пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени, штрафа по ЕНВД.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренномстатьями 46-48настоящего Кодекса.

Административным истцом предъявлено ко взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ?СтЦБ? 1/100? количество дней просрочки – № копейки; пени по транспортному налогу за 2018 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ?СтЦБ? 1/100? количество дней просрочки –№ копейки; пени по земельному налогу за 2016 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ?СтЦБ? 1/100? количество дней просрочки – №; пени по земельному налогу за 2018 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ?СтЦБ? 1/100? количество дней просрочки – №; пени по налогу на имущество за 2016 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ?СтЦБ? 1/100? количество дней просрочки – №; пени по налогу на имущество за 2018 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ?СтЦБ? 1/100? количество дней просрочки – № копеек.

Требования административного истца о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество подлежат удовлетворению, поскольку пени начислены за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г., то есть по недоимке за 2016 год; с 04.12.2018г. по 29.01.2019г., то есть по недоимке за 2017 год; с 03.12.2019г. по 30.01.2020г., то есть по недоимке за 2018 год.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> взыскивается госпошлина в размере № копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, (<данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, (<данные изъяты>), недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности штраф в размере № рублей; недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере № копеек, пени в размере № копеек; недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере № копеек, пени в размере № копейка; недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере № копейка, пени в размере № копеек; недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере № копеек, пени в размере № копеек; недоимки на земельный налог за 2016 год в размере № рублей № копеек, пени в размере № копейки; недоимки на земельный налог за 2018 год в размере № копеек, пени в размере № копеек; всего № рублей № копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере № рублей № копеек.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 09 сентября 2022 года.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько