Решение по делу № 2А-840/2025 от 16.05.2025

Дело № 2а-840/2025

УИД 18RS0023-01-2025-000164-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г. Сарапул

Решение в окончательной форме принято 16 мая 2025 года

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующий судья Косарев А.С.,

при секретаре Татаркиной Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании пени по налоговым платежам,

установил:

Управление ФНС по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налоговым платежам.

В обоснование иска приведены доводы о том, что налогоплательщикам ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Объектом налогообложения налога на имущество в 2021, 2022 г.г. по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении – строение по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 10 850 448 руб. Сумма налога за 2021, 2022 г.г. составила 130 206 руб. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 130 206 руб. в порядке ст. 48 НК РФ вынесено решение Сарапульского городского суда по делу № 2а-2310/2024 от 14.11.2024 года. Оплачено частично (02.06.2024 г.) в размере 32 661,66 руб. (остаток 97 544,34 руб.). Пени за период с 12.12.2023 года по 11.06.2024 года составляют 9 546,78 руб.

Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога. Ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу. Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражена в налоговом уведомлении: г. Сарапул, <адрес> - кадастровая стоимость 63 392 руб.; <адрес> - кадастровая стоимость 228 578 руб.; <адрес> – кадастровая стоимость 1 571 335 руб. – 3 мес., 1 326 785 руб. – 9 мес. Сумма по земельному налогу за 2022 год составила 5 985 руб. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по земельному налогу, вынесено решение Сарапульского городского суда по делу № 2а-2310/2024 от 14.11.2024 года. Оплачено 14.04.2024 года в размере 5 864,66 руб., 02.06.2024 года в размере 120,34 руб. Пени за период с 12.12.2023 года 02.06.2024 года составляют 397,76 руб.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 65 103 руб., вынесено решение суда. Остаток задолженности на 12.12.2023 года в размере 7 233,01 руб. Пени за период с 12.12.2023 года по 11.06.2024 года составляют 700,64 руб.

Также налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности по земельному налогу за период 2020 года в размере 4 035 руб., вынесено решение суда. Пени за период с 12.12.2023 года по 11.06.2024 года составляют 390,86 руб.

Налогоплательщиком налоговая задолженность по земельному налогу за период 2021 года в размере 5 098 руб. оплачена с нарушением установленного срока 02.06.2024 года. Пени за период с 12.12.2023 года по 10.01.2024 года составляют 77,83 руб.

В порядке ст. 70 НК в адрес налогоплательщика было направлено требование № 96792 от 06.07.2023 года с указанием срока исполнения до 25.08.2023 года. Данное требование оставлено без исполнения. Управлением вынесено решение № 23968 от 21.11.2023 года. Далее, Управление ФНС России по УР обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Сарапула был вынесен судебный приказ № 2а-2288/2024 от 01.07.2024 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 23.07.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11 083,86 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц – 10 247,42 руб.; пени по земельному налогу – 836,44 руб.

Представитель административного истца – Управления ФНС по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Сарапульского городского суда Удмуртской Республики от 14.11.2024 года, вступившим в законную силу от 24.12.2024 года по делу № 2а-2310/2024, с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц в размере 83444,34 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 12151,57 руб.; пени по транспортному налогу в размере 4113,53 руб.; пени по земельному налогу в сумме 1199,44 руб.

Указанным решением суда установлены следующие обстоятельства:

- объектом налогообложения налога на имущество в 2021, 2022 годы, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, является объект недвижимости - строение по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 10850448 руб.;

- сумма налога за 2021,2022 годы составила 130206,00 руб.;

- в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 года, за период с 02.12.2023 года по 12.12.2023 года начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 651,03 руб.

В настоящем административном иске налоговый орган указал на частичную оплату указанного налога 02.06.2024 года в размере 32 661,66 руб., остаток 97 544,34 руб.

Согласно расчету административного истца, в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, за период просрочки с 12.12.2023 по 11.06.2024 начислены пени по налогу на имущество физических лиц (с учётом частичной оплаты) в размере 9 546.78 руб.

Расчет налогового органа, административным ответчиком не оспорен, не опровергнут (не представлен иной расчет), расчет проверен судом и признан арифметически верным.

Далее, решением Сарапульского городского суда Удмуртской Республики от 14.11.2024 года по делу № 2а-2310/2024 установлены следующие обстоятельства:

- мировым судьей судебного участка № 2 г. ФИО2 от 10.02.2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 65103,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 13.12.2021 в размере 3012,14 руб.

В настоящем административном иске налоговый орган указал, что остаток задолженности налога на имущество физических лиц за 2020 год на 12.12.2023 года – 7 233,01 руб.

Согласно расчету административного истца, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 12.12.2023 по 11.06.2024 в размере 700,64 руб. (за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год).

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, не опровергнут (не представлен иной расчет), расчет проверен судом и признан арифметически верным, принимается судом за основу.

Далее, решением Сарапульского городского суда Удмуртской Республики от 14.11.2024 года по делу № 2а-2310/2024 установлены следующее обстоятельство:

- административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровая стоимость 63392 руб., <адрес>, кадастровая стоимость 228578 руб., <адрес>, кадастровая стоимость 1571335 руб. – с октября, 1326785 руб. – по октябрь;

- сумма по земельному налогу за 2022 год составила 5 985 руб.;

- за период с 04.12.2023 по 30.09.2024 ФИО1 оплачены платежи на сумму 52746,66 руб.

- согласно уточненным требованиям, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ из указанной суммы, налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу приняты платежи на сумму 5985,00 руб. Остаток задолженность составил 0,00 руб.

- в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2022 год, за период просрочки с 02.12.2023 по 12.12.2023 начислены пени по земельному налогу в размере 29,92 руб.

В настоящем административном иске налоговый орган указал на оплату земельного налога 14.04.2024 года в размере 5 864,66 руб., 02.06.2024 года в размере 120,34 руб.

Согласно расчету административного истца, за просрочку уплаты земельного налога за 2022 год начислены пени за период с 12.12.2023 по 02.06.2024 в размере 397,76 руб.

Далее, из искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты земельного налога за 2020 год за период с 12.12.2023 года по 11.06.2024 года в размере 390,86 руб.

Меры по взысканию указанной задолженности по земельному налогу также подтверждаются решением Сарапульского городского суда Удмуртской Республики от 14.11.2024 года по делу № 2а-2310/2024.

Кроме того, согласно расчету налогового органа, в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2021 год в размере 5 098 руб. (оплачено 02.06.2024 года) начислены пени за период с 12.12.2023 года по 10.01.2024 года в размере 77,83 руб.

Возражений по расчетам пени от административного ответчика суду не поступило. Расчет пени суд признает арифметически правильным.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 96792 от 06.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023, налога на имущество физических лиц в размере 16267,06 руб., земельного налога в размере 7197,72 руб., пени в размере 24056,26 руб., с указанием срока исполнения – погашения задолженности до 25.08.2023, направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12, 13).

В связи с непоступлением до 25.08.2023 года денежных средств в счет уплаты задолженности, 21.11.2023 года налоговый орган принял решение № 23968 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 (л.д. 14).

Решение № 23968 о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом (л.д. 15-18).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 г. ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11 083,86 руб., который определением от 23.07.2024 года был отменен в связи с поступлением заявления должника (л.д. 37, 39).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 21.02.2025 года, то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК РФ сроков.

Сведений о платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, административным ответчиком суду не предоставлено, как не представлено и доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате начисленных пени.

Поскольку налоги административным ответчиком в установленный законом срок не были уплачены, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом, суд отмечает, что исходя из арифметического подсчета общий размер пени по земельному налогу составляет 866,45 рублей: 397,76 руб. (за 2022 года) + 390,86 руб. (за 2020 год) + 77,83 руб. (за 2021 год).

Вместе с тем, с учетом того, что административный истец просит взыскать пени по земельному налогу в сумме 836,44 руб., поэтому с учетом ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным требованиям.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 02.06.2024 года в размере 397,76 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 12.12.2023 года по 11.06.2024 года в размере 390,85 рублей; пени по земельному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 года по 10.01.2024 года в размере 47,82 рублей.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведения о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, у суда отсутствуют.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании пени по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (паспорт серии №) задолженность в размере 11 083,86 рубля, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы исчисленные за период с 12.12.2023 года по 11.06.2024 года в размере 9 546,78 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год исчисленные за период с 12.12.2023 года по 11.06.2024 года в размере 700,64 рублей;

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 02.06.2024 года в размере 397,76 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 12.12.2023 года по 11.06.2024 года в размере 390,86 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 года по 10.01.2024 года в размере 47,82 рублей.

Взысканную сумму задолженности перечислить на счет Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (ИНН <***>), номер казначейского счета: 03100643000000018500, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, код бюджетной классификации 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (паспорт серии №) в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Косарев А.С.