Дело № 2а-753/2023

УИД 22RS0069-01-2023-000190-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 20 апреля 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Бабенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты> руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату данного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, (далее – ОПС) за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату данных страховых взносов за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, (далее - ОМС) за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату данных страховых взносов за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. и пеней за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) за 1 квартал 2018 года в сумме <данные изъяты> руб., 3 квартал 2018 года в сумме <данные изъяты> руб., 3 квартал 2019 года в сумме <данные изъяты> руб., 4 квартал 2019 года в сумме <данные изъяты> руб., 1 квартал 2020 года в сумме <данные изъяты> руб., 3 квартал 2020 года в сумме <данные изъяты> руб. и 4 квартал 2020 года в сумме <данные изъяты> руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 1 сентября 2021 года об уплате данного налога, который в установленный срок, а именно не позднее 1 декабря 2021 года, не уплачен.

Кроме того, в период с 4 июля 2005 года по 15 января 2021 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 419, 420 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС и обязана была уплатить страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии со статьями 346.29 и 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшими на момент возникновения спорных правоотношений) ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, применяла систему налогообложения в виде ЕНВД и обязана была уплатить данный налог согласно представленным ею декларациям по ЕНВД за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты 25 апреля 2018 года в сумме <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2018 года со сроком уплаты 25 октября 2018 года в сумме <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2019 года со сроком уплаты 25 октября 2019 года в сумме <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2019 года со сроком уплаты 27 января 2020 года в сумме <данные изъяты> руб., за 1 квартал 2020 года со сроком уплаты 26 октября 2020 года в сумме <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2020 года со сроком уплаты 26 октября 2020 года в сумме <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2020 года со сроком уплаты 25 января 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

В связи с отсутствием уплаты ФИО1 в установленные сроки налога на имущество физических лиц за 2020 год и указанных страховых взносов за 2021 год налоговым органом начислены пени за неуплату:

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и ФИО1 направлено требование ... от 17 декабря 2021 года об уплате налога и пеней за его неуплату;

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год в период со 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. (за неуплату страховых взносов на ОПС) и в сумме <данные изъяты> руб. (за неуплату страховых взносов на ОМС) и ФИО1 направлено требование ... от 16 июня 2021 года об уплате страховых взносов и пеней за их неуплату.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год, взысканного судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 12 августа 2019 года по делу ..., налоговым органом за период с 29 января 2019 года по 13 ноября 2021 года начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. и ФИО1 направлено требование ... от 14 ноября 2021 года об уплате пеней.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год, взысканного решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 6 июля 2022 года по делу ..., налоговым органом за период с 5 февраля 2021 года по 8 июля 2021 года начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. и ФИО1 направлено требование ... от 9 июля 2021 года об уплате пеней.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год, взысканных решениями налогового органа ... от 21 февраля 2019 года и ... от 8 апреля 2019 года, налоговым органом начислены пени за неуплату:

- страховых взносов на ОПС в сумме <данные изъяты> руб. и ФИО1 направлено требование ... от 9 июля 2021 года об уплате пеней;

- страховых взносов на ОПС в сумме <данные изъяты> руб. и на ОМС в сумме <данные изъяты> руб. и ФИО1 направлено требование ... от 14 ноября 2021 года об уплате пеней.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год, взысканных решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 6 июля 2022 года по делу ..., налоговым органом за период с 22 марта 2021 года по 13 ноября 2021 года начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. (за неуплату страховых взносов на ОПС) и в сумме <данные изъяты> руб. (за неуплату страховых взносов на ОМС) и ФИО1 направлено требование ... от 14 ноября 2021 года об уплате пеней.

В связи с отсутствием уплаты ФИО1 в установленные сроки ЕНВД за 1 и 3 кварталы 2018 года, 3 и 4 кварталы 2019 года, 1, 3 и 4 кварталы 2020 года, взысканного решениями налогового органа ... от 13 августа 2018 года, ... от 4 сентября 2019 года, ... от 3 ноября 2020 года, ... от 10 ноября 2020 года, постановлениями налогового органа ... от 13 августа 2018 года, ... от 6 сентября 2019 года, ... от 3 ноября 2020 года, ... от 10 ноября 2020 года и решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 6 июля 2022 года по делу ... (за 3 и 4 кварталы 2020 года), налоговым органом начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. и ФИО1 направлено требование ... от 14 ноября 2021 года об уплате пеней.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных налога, страховых взносов и пеней за их неуплату отменен 18 июля 2022 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

От административного ответчика ФИО1 на административное исковое заявление в суд поступили письменные возражения, полагая административные исковые требования не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание участвующие по делу лица не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие участвующих по делу лиц.

Изучив доводы административного искового заявления и возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 %.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: /// кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб, доля в праве 1, дата регистрации права 24 августа 1999 года, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: налоговая база (<данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта) – <данные изъяты> (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв.м. квартиры)) = <данные изъяты>) х налоговая ставка (0,3%) х доля в праве (1) х количество месяцев владения в году (12/12). В связи с тем, что значение суммы налога за 2020 год (<данные изъяты> руб.) не превышает значение суммы налога за 2019 год (<данные изъяты> руб.) положения пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленным в адрес ФИО1 заказным письмом 26 сентября 2021 года, установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2021 года.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. взыскан с ФИО1 решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 6 июля 2022 года по делу .... Налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 12 августа 2019 года по делу <данные изъяты>.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики – индивидуальные предприниматели за расчетный период 2021 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб..

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 4 июля 2005 года по 15 января 2021 года, следовательно, являлась плательщиком указанных страховых взносов за период с 1 по 15 января 2021 года.

Таким образом, суммы страховых взносов за 15 дней 2021 года, подлежащие уплате ФИО1, составили на ОМС в сумме <данные изъяты> руб., на ОПС в сумме <данные изъяты> руб..

Страховые взносы за 2020 год на ОПС в сумме <данные изъяты> руб. и ОМС в сумме <данные изъяты> руб. взысканы с ФИО1 решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 6 июля 2022 года по делу ....

Страховые взносы за 2018 год на ОПС в сумме <данные изъяты> руб. и ОМС в сумме <данные изъяты> руб. взысканы с ФИО1 решениями налогового органа ... от 21 февраля 2019 года, ... от 8 апреля 2019 года и постановлением налогового органа ... от 9 апреля 2019 года.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (положения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации приводятся в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по ЕНВД определяется квартал.

На основании пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, применяла систему налогообложения в виде ЕНВД и согласно представленным ею в налоговый орган налоговым декларациям по ЕНВД обязана была уплатить данный налог за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты 25 апреля 2018 года в сумме <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2018 года со сроком уплаты 25 октября 2018 года в сумме <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2019 года со сроком уплаты 25 октября 2019 года в сумме <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2019 года со сроком уплаты 27 января 2020 года в сумме <данные изъяты> руб., за 1 квартал 2020 года со сроком уплаты 26 октября 2020 года в сумме <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2020 года со сроком уплаты 26 октября 2020 года в сумме <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2020 года со сроком уплаты 25 января 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

В связи с отсутствием уплаты ЕНВД за указанные периоды налоговым органом вынесены решения об их взыскании: ... от 13 августа 2018 года, ... от 4 сентября 2019 года, ... от 3 ноября 2020 года, ... от 10 ноября 2020 года, а также постановления ... от 13 августа 2018 года, ... от 6 сентября 2019 года, ... от 3 ноября 2020 года, ... от 10 ноября 2020 года.

На основании постановлений налогового органа ... от 3 ноября 2020 года и ... от 10 ноября 2020 года в отделении судебных приставов Ленинского района г. Барнаула 6 ноября 2020 года и 18 ноября 2020 года в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства ...-ИП и ...-ИП соответственно, которые находятся на исполнении.

ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2020 года взыскан с ФИО1 решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 6 июля 2022 года по делу ....

В связи с неуплатой ФИО1 указанных налогов и страховых взносов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, в том числе за неуплату:

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: число дней просрочки (15) х недоимка для пени (<данные изъяты>) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 7,5 %;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 5 февраля 2021 года по 8 июля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: число дней просрочки (154) х недоимка для пени (7 947) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 4,25 % в период с 5 февраля 2021 года по 21 марта 2021 года (45 дней), 4,5 % - с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года (35 дней), 5 % - с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года (50 дней), 5,5 % - с 15 июня 2021 года по 8 июля 2021 года (24 дня);

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год в период со 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. (ОПС) и <данные изъяты> (ОМС) по формуле: число дней просрочки (134) х недоимка для пени (<данные изъяты> руб. (ОПС) и <данные изъяты> руб. (ОМС)) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в указанный период (4,25 % со 2 февраля 2021 года по 21 марта 2021 года, 4,5 % с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года, 5 % - с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года, 5,5 % - 15 июня 2021 года);

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в период с 5 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. (ОПС) и <данные изъяты> руб. (ОМС) по формуле: число дней просрочки (282) х недоимка для пени (<данные изъяты> (ОПС) и <данные изъяты> (ОМС)) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 4,25 % в период с 5 февраля 2021 года по 21 марта 2021 года (45 дней); 4,5 % - с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года (35 дней); 5 % - с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года (50 дней); 5,5 % - с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года (41 день); 6,5 % - с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года (49 дней); 6,75 % - с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года (42 дня); 7,5 % - с 25 октября 2021 года по 13 ноября 2021 года (20 дней);

- за неуплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года в период с 8 января 2021 года по 13 ноября 2021 года в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно по формуле: число дней просрочки (310) х недоимка для пени (<данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно ) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 4,25 % в период с 8 января 2021 года по 21 марта 2021 года (73 дня); 4,5 % - с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года (35 дней); 5 % - с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года (50 дней); 5,5 % - с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года (41 день); 6,5 % - с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года (49 дней); 6,75 % - с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года (42 дня); 7,5 % - с 25 октября 2021 года по 13 ноября 2021 года (20 дней);

- за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2020 года в период с 3 марта 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: число дней просрочки (256) х недоимка для пени (7 308) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 4,25 % в период с 3 марта 2021 года по 21 марта 2021 года (19 дней); 4,5 % - с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года (35 дней); 5 % - с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года (50 дней); 5,5 % - с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года (41 день); 6,5 % - с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года (49 дней); 6,75 % - с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года (42 дня); 7,5 % - с 25 октября 2021 года по 13 ноября 2021 года (20 дней);

- за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года в период с 4 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: число дней просрочки (283) х недоимка для пени (<данные изъяты>) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 4,25 % в период с 4 февраля 2021 года по 21 марта 2021 года (46 дней); 4,5 % - с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года (35 дней); 5 % - с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года (50 дней); 5,5 % - с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года (41 день); 6,5 % - с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года (49 дней); 6,75 % - с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года (42 дня); 7,5 % - с 25 октября 2021 года по 13 ноября 2021 года (20 дней).

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных сумм налога, страховых взносов и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок, периоды просрочки проверены судом и признаются верными.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент направления требований) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, предусмотренные статьями 69 и 70 названного Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требованием ... от 16 июня 2021 года об уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пеней за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пеней за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., направленным в адрес ФИО1 заказным письмом 26 декабря 2021 года, установлен срок уплаты задолженности до 16 ноября 2021 года.

Требованием ... от 9 июля 2021 года об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пеней по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., направленным в адрес ФИО1 заказным письмом 26 сентября 2021 года, установлен срок уплаты задолженности до 8 декабря 2021 года.

Требованием ... от 14 ноября 2021 года об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов за 2020 год на ОПС в сумме <данные изъяты> руб. и ОМС в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов за 2018 год на ОПС в сумме <данные изъяты> руб. и на ОМС в сумме <данные изъяты> руб., ЕНВД за 1 и 3 кварталы 2018 года, 3 и 4 кварталы 2019 года, 1, 3 и 4 кварталы 2020 года в общей сумме <данные изъяты> руб., направленным в адрес ФИО1 заказным письмом 17 ноября 2021 года, установлен срок уплаты задолженности до 23 декабря 2021 года.

Требованием ... от 17 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пеней за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., направленным в адрес ФИО1 заказным письмом 23 декабря 2021 года, установлен срок уплаты задолженности до 31 января 2022 года.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанной задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания исполнения требования ... (когда общая сумма задолженности превысила 10 000 руб.) обратилась 14 июня 2022 года к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 16 июня 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана в том числе указанная задолженность.

Определением мирового судьи от 18 июля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула посредством почтового отправления 18 января 2023 года с соблюдением административным истцом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, вопреки позиции административного ответчика, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 5 февраля 2021 года по 8 июля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату данных страховых взносов в период со 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в период с 5 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату данных страховых взносов в период со 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в период с 5 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года в период с 8 января 2021 года по 13 ноября 2021 года в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно; пеней за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2020 года в период с 3 марта 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и пеней за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года в период с 4 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. соблюдены.

Относительно требований административного истца о взыскании с ФИО1 пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, пеней за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год и пеней за неуплату ЕНВД за 1 и 3 кварталы 2018 года и 1 квартал 2020 года суд, соглашаясь с позицией административного ответчика, приходит к выводу об отсутствии оснований для их взыскания.

Так, из материалов дела следует, что налог на имущество физических лиц за 2017 год взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 12 августа 2019 года по делу ..., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год взысканы постановлением налогового органа ... от 9 апреля 2019 года, ЕНВД за 1 и 3 кварталы 2018 года взысканы постановлениями налогового органа ... от 13 августа 2018 года и ... от 6 сентября 2019 года. ЕНВД за 1 квартал 2020 года не взыскивался.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 2 октября 2012 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи (часть 3). Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией (часть 6). Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения (часть 6.1).

При этом согласно статье 22 данного Федерального закона срок предъявления прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества (подпункт 3 пункта 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве).

В этом случае исполнительное производство подлежит окончанию судебным приставом-исполнителем (подпункт 3 пункта 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве).

Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Из поступивших из отделения судебных приставов Ленинского района г. Барнаула и МИФНС России № 16 по Алтайскому краю на запросы суда сведений следует, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 12 августа 2019 года по делу ... был предъявлен для исполнения в указанное отделение судебных приставов, где было возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое окончено 21 ноября 2019 года по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 46, пунктом 3 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве.

На основании постановлений налогового органа ... от 13 августа 2018 года, ... от 9 апреля 2019 года и ... от 6 сентября 2019 года в отделении судебных приставов Ленинского района г. Барнаула 28 августа 2018 года, 17 апреля 2019 года и 12 сентября 2019 года возбуждены исполнительные производства ..., которые окончены 10 декабря 2018 года, 21 ноября 2019 года и 21 ноября 2019 года соответственно по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 46, пунктом 3 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве.

Денежные средства в счет погашения задолженности по названным исполнительным производствам в адрес налогового органа не поступали, повторно исполнительные документы для взыскания задолженности в службу судебных приставов не предъявлялись. Данных, свидетельствующих о возможности повторного (в пределах установленного законом срока) предъявления налоговым органом к исполнению указанных исполнительных документов, административным истцом в суд не представлено. Из сведений отделения судебных приставов Ленинского района г. Барнаула следует, что копия постановления об окончании исполнительного производства ...-ИП и указанный судебный приказ получены представителем налогового органа 18 февраля 2020 года (реестр отправки исходящей корреспонденции (нарочным)) ... от 13 февраля 200 года.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, ЕНВД за 1 и 3 кварталы 2018 года и 1 квартал 2020 года.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.

Учитывая, что на момент рассмотрения административного дела налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, ЕНВД за 1 и 3 кварталы 2018 года и 1 квартал 2020 года, суд приходит к выводу о невозможности взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов и сборов, по причине пропуска административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Вместе с тем административное исковое заявление не содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты> руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 5 февраля 2021 года по 8 июля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату данных страховых взносов в период со 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в период с 5 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату данных страховых взносов в период со 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в период с 5 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года в период с 8 января 2021 года по 13 ноября 2021 года в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно; пеней за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2020 года в период с 3 марта 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и пеней за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года в период с 4 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 470,56 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме <данные изъяты> руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 5 февраля 2021 года по 8 июля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату данных страховых взносов в период со 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в период с 5 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату данных страховых взносов в период со 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в период с 5 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; пеней за неуплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года в период с 8 января 2021 года по 13 ноября 2021 года в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно; пеней за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2020 года в период с 3 марта 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и пеней за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года в период с 4 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 5 мая 2023 года

Судья В.В. Золотарев