Решение по делу № 2А-132/2023 от 12.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Саранска (Республика Мордовия)

№ 2а-132/2023 УИД 13RS0025-01-2022-003486-18

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

12 января 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, пени по страховым взносам,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019г., пени по транспортному налогу за 2017г, 2019г., пени по страховым взносам за 2017, 2020гг.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: КИА РИО государственный регистрационный номер <..>; ГРЕЙТ ВОЛЛ СС6460 КМ27 государственный регистрационный номер <..>. За 2019 год налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 6870 руб. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил своевременно транспортный налог за 2017 и 2019 гг., в связи с чем, были начислены пени в размере 878,99 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с 20 марта 2009г. по 25 августа 2020г. осуществляла предпринимательскую деятельность. Страховые взносы индивидуальным предпринимателем за себя должны уплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2017г. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (статья 432 НК Российской Федерации). В случае неуплаты или не полной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Из-за неуплаты в установленный срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г. и 2020г., налоговым органом исчислены пени на ОПС в размере 2132,79 руб., на ОМС в размере 513,14 руб. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога и пени №21816 от 03 сентября 2021г., № 7297 от 08 октября 2018г., № 393 от 18 января 2019г, №3196 от 03 февраля 2021г. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 20 ноября 2021г. был выдан судебный приказ, который 14 июня 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

Однако до настоящего времени требования об уплате задолженности не исполнено. Руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 6 870 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2019гг. в размере 878,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г., 2017г. всего в размере 2 132,79 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 г., 2017 г. всего в размере 513,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем представлено письменное заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, по неизвестной суду причине, о дне и времени судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела ФИО1 за 2019 г. исчислен транспортный налог за автомобиль марки ГРЕЙТ ВОЛЛ СС6460 КМ27 государственный регистрационный номер <..>, мощностью 122 лошадиных сил, составил 3 660 руб.=(122 л.с х 30.00 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12; за автомобиль марки КИА РИО государственный регистрационный номер <..>, мощностью 107 лошадиных сил, в размере 3210 руб. (107 л.с х 30,00 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12.

Согласно пункту 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

О необходимости оплаты транспортного залога за 2019 год, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление №38102954 от 03 августа 2020г. об оплате транспортного налога в размере 6 870 руб., со сроком уплаты не позднее установленного законом срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исчисленный транспортный налог за 2019г. в размере 6 870 руб. в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 уплачен не был, налоговым органом на недоимку по транспортному налогу начислены пени.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу, налоговым органом административному ответчику направлялись требования об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 218126 от 03 сентября 2021г. в том числе на сумму пени по транспортному налогу за период с 03 февраля 2021г. по 02 сентября 2021г. в размере 248,75 руб. со сроком уплаты до 12 октября 2021г., требование №3196 от 03 февраля 2021г. на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 6 870,00 руб. и пени за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 61,31 руб. со сроком уплаты до 19 марта 2021г.

Размер пени за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. составил 61,31 руб., за период с 03 февраля 2021г. по 02 сентября 2021г. - 248,75 руб. С учетом частичного списания суммы пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 34,46 руб., окончательно размер пени по транспортному налогу составил 275,60 руб.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требования об уплате налогов и пени направлены административному ответчику заказными письмами по месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога и соответствующие пени за 2019 год. Судебный приказ был выдан 25 ноября 2021 г. На основании возражений должника судебный приказ был отменен 14 июня 2022г.

Возражений, относительно предоставленного расчета по транспортному налогу и соответствующих пеней, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования административного истца в этой части обоснованны и подлежат удовлетворению. С административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2019г. в размере 6 870 руб. и пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 02 сентября 2021г. в размере 275,60 руб. ((248,75+61,31)-34,46 руб.).

При разрешении требований о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017г. за период с 28 января 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 603, 39 руб. (требование №21816 от 03 сентября 2021г.) необходимо проверить соблюдение срока и процедуры направления соответствующего требования, а в дальнейшем и обращения в суд за взысканием указанной задолженности по пеням.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период возникновения правоотношений сторон) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Однако нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Федеральный законодатель установил в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации лишь сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014г. №822-0 следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не является пресекательным, и нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке. Несоблюдение срока направления требования само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также следует принять во внимание, что в соответствии с пунктом 4 письма ФНС России от 21 октября 2015г. №ГД-4-8/18401@срок исполнения по требованиям об уплате имущественных налогов рекомендуется устанавливать не менее 30, но не более 45 календарных дней.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и рекомендуемого максимального срока предоставляемого для исполнения требования (45 дней).

Судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2017г. в размере 5 931 руб. взыскана с ФИО1 как с физического лица судебным приказом от 19 июля 2019г., вынесенным мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия по делу №2а-578/2019, который вступил в законную силу и не отменен.

На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое 22 мая 2020г. окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа. Последний платеж в размере 1 326,50 руб. перечислен взыскателю 18 мая 2020г., который погасил остаток задолженности по транспортному налогу за 2017 год. При этом пени на указанную дату превысила 500 руб.

Следовательно, требование об уплате пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно было быть направлено не позднее 3 месяцев с даты выявления задолженности по пеням, то есть 22 августа 2020г. Требование №21816 выставлено 03 сентября 2021г., направлено административному ответчику 07 сентября 2021г. При исчислении предельного срока обращения в суд по взысканию задолженности по указанным пеням, он истекал 21 апреля 2021г. (22 августа 2020г. (дата, до которой требование подлежало направлению) + 6 рабочих дней (направление требования) + 45 рабочих дней (максимальный срок исполнения требования) + 6 месяцев (для обращения в суд)).

Как было указано выше, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25 ноября 2021г., то есть с пропуском срока.

При этом ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлялось, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены порядок, процедура и сроки взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017г. за период с 28 января 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 603, 39 руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 20 марта 2009г. по 25 августа 2020 г. состояла на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

Административным истцом заявлено о взыскании задолженности по пени в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г. и 2020г.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия им мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске.

При разрешении требований о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017г. и за 2020г. необходимо проверить соблюдение срока и процедуры направления соответствующего требования, а в дальнейшем и обращения в суд за взысканием указанной задолженности по пеням.

Меры к принудительному взысканию суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г. налоговым органом приняты с соблюдением срока и процедуры направления соответствующего требования, а в дальнейшем и обращения в суд за взысканием указанной задолженности по пеням.

Так решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 12 января 2023г. недоимка по страховым взносам взыскана на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8 617 руб. 62 коп., пени за период с 10 сентября 2020г. по 02 ноября 2020г. в размере 101 руб. 11 коп.; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5 481 руб. 43 коп. и пени за период с 10 сентября 2020г. по 02 ноября 2020г. в размере 41 руб. 93 коп., а всего 14 242, 09 руб.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015г. № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом взысканы суммы налога.

Судом установлено, что сама недоимка по страховым взносам за 2020 год была взыскана выше упомянутым решением суда, процедура направления требования №21816 от 03 сентября 2021г. об оплате пени за период с 03 ноября 2020г. по 02 сентября 2021г. соблюдена, порядок и сроки дальнейшего обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (2а- 581/2021) не нарушены, как и не нарушен срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением. Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020г. за период 03 ноября 2020г. по 02 сентября 2021г. в размере 650,86 руб., пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с 03 ноября 2020г. по 02 сентября 2021г. в размере 269,92 руб.

Административным истцом заявлено о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2017г. На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 15 августа 2018г. по 08 октября 2018г. в размере 315,32 руб., с 12 декабря 2018г. по 18 января 2019г. в размере 228,74 руб., за период с 28 января 2019г. по 14 августа 2019г. в размере 970,12 руб. С учетом частичной оплаты пеней (31 августа 2022г.) в размере 32,25 руб. сумма пеней за 2017 год на страховые взносы на ОПС составила – 1481,93 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год начислены пени в размере 243,22 руб. за период с 12 декабря 2018г. по 18 января 2019г. в размере 44,87 руб., за период с 28 января 2019г. по 14 августа 2019г. в размере 198,35 руб.

При разрешении требований о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017г. также необходимо проверить соблюдение срока и процедуры направления соответствующего требования, а в дальнейшем и обращения в суд за взысканием указанной задолженности по пеням.

Как следует из материалов дела страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год взысканы с ФИО1 постановлением руководителя УФНС России по Республике Мордовия № 13280009851 от 10 февраля 2018г. в размере 28 062 руб. 31 коп. = (23400 руб. страховые взносы на ОПС – 4590 руб. страховые взносы на ОМС + 72,31 руб. пени). Исполнительное производство, возбужденное на основании указанного постановления, окончено 16 августа 2019г. в связи с исполнением.

Из расчета пеней, начисленных на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017г. следует, что недоимка по страховым взносам за 2017г. оплачена административным ответчиком в ходе исполнительного производства <..>-ИП 16 августа 2019г. При этом на день оплаты недоимки сумма пеней не превысила 3 000 руб., следовательно, требование должно было быть направлено не позднее 1 года со дня оплаты, то есть не позднее 17 августа 2020г.

Вместе с тем, в нарушение требований пункта 1 статьи 70, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ административным истцом требование №21816 выставлено 03 сентября 2021г. и направлено административному ответчику 07 сентября 2021г.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год), срока направления требования, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и рекомендуемого максимального срока предоставляемого для исполнения требования (45 дней).

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию задолженности по пеням, начисленным на недоимку страховым взносам за 2017г. истекал 14 апреля 2021г. (17 августа 2020г. (дата, до которой требование подлежало направлению) + 6 рабочих дней (направление требования) + 45 рабочих дней (максимальный срок исполнения требования) + 6 месяцев (для обращения в суд)).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25 ноября 2021г.

Таким образом, пропуск срока по требованиям о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2017 год составил более 7 месяцев.

При этом ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлялось, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока не представлено, следовательно, в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 28 января 2019г. по 14 августа 2019г. в размере 970,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. за период с 28 января 2019г. по 14 августа 2019г. в размере 198,35 руб. надлежит отказать.

Что касается исковых требований административного истца о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 15 августа 2018г. по 08 октября 2018г. в размере 315,32 руб., с 12 декабря 2018г. по 18 января 2019г. в размере 228,74 руб., пени начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. за период с 12 декабря 2018г. по 18 января 2019г. в размере 44,87 руб., суд приходит к следующему.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 обладала статусом индивидуального предпринимателя с 20 марта 2009г. по 25 августа 2020г.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Утрата административным ответчиком специального правового статуса (индивидуального предпринимателя) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты. Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженного в Определении от 25 января 2007г. №95-0-0 участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание).

В периоды начисления пеней с 15 августа 2018г. по 08 октября 2018г. в размере 315,32 руб., с 12 декабря 2018г. по 18 января 2019г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования об уплате налогов №7297 от 08 октября 2018г., №393 от 18 января 2019г.), если налогоплательщик добровольно не уплатил сумму задолженности, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки и пени, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 5 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования об уплате налогов №7297 от 08 октября 2018г., №393 от 18 января 2019г.) положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования об уплате налогов №7297 от 08 октября 2018г., №393 от 18 января 2019г.) на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 15 августа 2018г. по 08 октября 2018г. в размере 315,32 руб., с 12 декабря 2018г. по 18 января 2019г. в размере 228,74 руб., пени начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. за период с 12 декабря 2018г. по 18 января 2019г. в размере 44,87 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены порядок, процедура и сроки взыскания пени по страховым взносам за 2017г., в удовлетворении данных требований надлежит отказать.

При этом, суд удовлетворяет исковые требования частично, взыскивая с административного ответчика транспортный налог за 2019г. в размере 6 870 руб. и пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 02 сентября 2021г. в размере 275,60 руб.; пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020г. за период 03 ноября 2020г. по 02 сентября 2021г. в размере 650,86 руб., пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с 03 ноября 2020г. по 02 сентября 2021г. в размере 269,92 руб., а всего 8 066,38 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета по транспортному налогу за 2019г., пеней, а также расчета пеней по страховым взносам за 2020г., а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности в указанной части административным ответчиком суду не представлено.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск с учетом округления до рубля в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, пени по страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 6 870 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 02 сентября 2021г. в размере 275,60 руб., а всего – 7 145 (семь тысяч сто сорок пять) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <..>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 03 ноября 2020г. по 02 сентября 2021г. в размере 650,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 03 ноября 2020г. по 02 сентября 2021г. в размере 269,92 руб., а всего – 920 (девятьсот двадцать) рублей 78 копеек.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017г. за период с 28 января 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 603, 39 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 15 августа 2018г. по 08 октября 2018г. в размере 315,32 руб., с 12 декабря 2018г. по 18 января 2019г. в размере 228,74 руб., за период с 28 января 2019г. по 14 августа 2019г. в размере 970,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. за период с 12 декабря 2018г. по 18 января 2019г. в размере 44,87 руб., за период с 28 января 2019г. по 14 августа 2019г. в размере 198,35 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 23 января 2023г.